Maksimaalne makse 1 pfr üksikettevõtte kohta. Kindlustusmaksed üksikettevõtjatele

06.09.2019

Üksikettevõtjad maksavad pensionifondi sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse oma töötajate väljamaksetelt ning oma tegevusest saadud tulult sissemakseid kohustuslikuks pensioni- ja ravikindlustuseks.

Kindlustusmaksete tasumine pensionifondi eest erinevat tüüpi kindlustuse teostavad üksikettevõtjad erinevate maksedokumentide abil, mis saadetakse panka, märkides ära vastavad kontod ja eelarve klassifikaatori koodid (KBK).

Töötajateta ettevõtja kindlustusmaksed koosnevad pensionifondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi fikseeritud osast, kui aruandeperioodi sissetulek ei ületa 300 tuhat rubla. Kui kehtestatud summa ületatakse, maksab üksikettevõtja +1% üle tariifisumma.

2016. aastal fikseeritud summa sissemaksed kohustusliku pensionikindlustuse kontole on 19 356,48 rubla; kohustusliku tervisekindlustuse poole – 3796,85 rubla. Need tuleb tasuda 31. detsembriks 2016. Kui sissetulek on suurem ja püsimakse suureneb 1%, tuleb lisasumma tasuda enne 1. aprilli 2017. a. Ärge unustage, et sellel aastal on tasude maksmiseks uued BCC-d.

Kuidas teha sissemakseid üksikettevõtjate pensionifondi?

Pensionifondi sissemaksete tasumiseks on kaks võimalust:

Pangaülekandega üksikettevõtja arvelduskontolt, kui ettevõtjal on oma arvelduskonto. Selleks tuleb koostada maksekorraldus raha ülekandmiseks oma kontolt pensionifondi territoriaalsesse filiaali. Maksekorraldusel peab olema märgitud:

kindlustatu nimi;

üksikettevõtja elukoha subjekt;

ülekanne tehakse kindlustusmaksete tasumiseks;

vali maksekategooria 2016. aastal: kohustusliku pensionikindlustuse arvel tariifipiirides, 1% kohustusliku pensionikindlustuse arvelt üle kehtestatud sissetulekupiiri, kohustusliku tervisekindlustuse arvel (vormi iga kategooria kohta eraldi tellimus) näidates eraldi BCC;

märkige OKTMO kood (leiate föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt);

märkige IP üksikasjad;

märkige maksesumma ja koostage maksekorraldus.

Sularahas saab tasuda panga kaudu, kasutades Eraisikute Ettevõtjate Pensionifondi maksekviitungit. Seda nimetatakse vormiks nr PD-4. 2016. aasta üksikettevõtjate pensionifondi kviitungil tuleb märkida järgmised andmed:

Maksja täisnimi (füüsilisest isikust ettevõtja, jurist, notar);

maksja aadress;

maksja TIN;

OKTMO kood;

Venemaa pensionifondi registreerimisnumber;

Saaja nimi ja andmed;

Eelarve klassifikatsioonikood KBK;

panga nimi;

makse nimi;

maksja staatus;

saaja konto number;

Makse summa;

Kuupäev ja maksja allkiri.

Üksikettevõtjatel tekib sageli küsimus, mida kirjutada PD-4 (maks) vormile maksja staatuseks. Kui maksekorralduse puhul on nii üksikettevõtja kui ka organisatsiooni kindlustusmakse maksja staatus üheselt mõistetav - 08, siis vormi PD-4 (makse üksikisiku poolt) puhul loendist eraldi üksikettevõtja staatust ei eeldata maksumaksja staatustest saate valida 24 (üksikisik, kindlustusmakse maksja). Esitasime küsimuse Vene Föderatsiooni pensionifondi kapitali filiaalis ja saime vastuse, et vormil PD-4 on võimalik märkida ka maksumaksja staatus 08. On uudishimulik, et pensionifondi teenus Venemaa veebisait, kus saate täita Venemaa pensionifondi üksikettevõtja kviitungi, ei näita maksmise teabe täitmisel maksja staatust. Kuid nagu pensionifond meile kinnitas, ei ole staatuse 08 märkimine viga.

Kviitung üksikettevõtja pensionifondi maksmiseks. Näidis

Selleks, et lihtsustada pensionifondis vormi PD-4 kviitungi koostamist üksikettevõtjale sissemaksete tasumisel ilma arvelduskontota, saate kasutada järgmist näidet:

Pange tähele, et erinevatele maksetele määratakse erinevad BCC-d ja BCC piirides tehtav fikseeritud makse erineb täiendavast 1% sissemaksest.

2016. aastal märgime üksikettevõtjate pensionifondi laekumisel:

392 1 02 02140 06 1100 160 – püsimakse sissetuleku piires 300 tuhat rubla;

392 1 02 02140 06 1200 160 – 1% sissetulekust, mis ületab 300 tuhat rubla.

392 1 02 02103 08 1011 160 – makse FFOMS-ile.

Makse FFOMS-ile on 3 796,85 rubla, Vene Föderatsiooni pensionifondile 300 tuhande sissetuleku piires - 19 356,48 rubla.

Maksame 1% sissetulekult üle 300 tuhande rubla, kuid mitte rohkem kui 158 648,69 rubla.

OSN-i ettevõtjad peavad tasuma kolme peamist maksu: käibemaks, eraisikute vara ja tulu. Üksikettevõtjad, kes kohaldavad eelnimetatud kolme soodusrežiimi asemel, maksavad ainult ühe – seoses valitud maksusüsteemi kasutamisega. Aruandlus eelarvevälistele fondidele: pensionifond ja ettevõtjate kohustuslik ravikindlustus, nii üld- kui erirežiim sõltub ainult palgatud töötajate olemasolust

Vaatame lähemalt, milliseid makse peab üksikettevõtja 2016. aastal tasuma ilma OSN-i töötajateta, lihtsustatud ja arvestusliku maksu, patendi ja ühtse põllumajandusmaksu. Mugavuse huvides kuvame teabe tabelite kujul.

Tabel nr 1 Üksikettevõtjate maksed ja aruandlus OSN-is 2016. aastal.

	Objekti nr	Aruannete esitamise sagedus ja tähtaeg	Aasta ettemaksete ja maksu tasumine
	Tulu (D)	Kord aastas 2015. aasta tulemuste põhjal - kuni 30.04.2016 2016. aasta tulemuste põhjal - kuni 30.04.2017 Ettemaksete tasumise teated saadab inspektsioon	* 3a 6 kuud. - kuni 15.07; * 9 kuud. - kuni 15.10; 12 kuuks. - kuni 15.01 2015. aasta tulemuste põhjal - kuni 15.07.2016. * 2016. aasta tulemuste põhjal - kuni 15.07.2017.
	Sissetuleku laekumine aasta alguses või sissetuleku muutus üle 50% üles- või allapoole	5 päeva jooksul alates selle kuu lõpust, mil tulu laekus
	Kaupade, teenuste ja tööde müük	Igas kvartalis * 1 ruut - kuni 25.04 * 2 ruutmeetrit - kuni 25.07 * 3 ruutmeetrit - kuni 25.10 * 4 ruutmeetrit - kuni 25.01
Füüsilisest isikust ettevõtja varale	Äritegevuses kasutatav vara

Kindlustusmaksed pensioni- ja ravikindlustusmaksed fikseeritud summas on üksikettevõtjale kohustuslikud sissemaksed. Sama tasu maksavad advokaadid, notarid, talupojatalud (talurahvatalud) ja teised erapraksisega tegelevad isikud. Maksekohustus ei sõltu vanusest ja seetõttu peavad seda täitma ka pensionärid. Seadus täpsustab kitsas ring sissemaksete tasumisest vabastatud isikud ja ainult aastal teatud perioodid aega

Kindlustusmaksete suurus 2016. aastal

Alates 2014. aastast on fikseeritud summas kindlustusmaksed jagatud kahte ossa:

1. Osa kohustuslik kõigile kindlustusvõtjatele, sõltumata tegevusest ja sissetulekust. määratud 1. jaanuariks konkreetne aasta. Kindlustusmakseid makstakse vastavalt pensionikindlustus ja meditsiinilistel eesmärkidel. Arvutamisel kasutatakse valemit: miinimumpalk x 12 kuud x 26% (pensionifondi sissemaksete määr) ja miinimumpalk x 12 kuud x 5,1% (föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi sissemaksete määr)

2016. aasta kohustuslik osa on: 19 356,48 rubla(kindlustusmaksed pensionikindlustuseks) ja 3796,85 rubla (ravikindlustuse kindlustusmaksed). Aasta kokku 23153,33 rubla Mõlemad sissemaksed makstakse Vene Föderatsiooni pensionifondi, kuid neil on erinevad BCC-d. Kui kindlustusvõtja registreeris end aasta jooksul või, vastupidi, lõpetas ametlikult tegevuse, ei maksta kindlustusmakseid aasta eest täies ulatuses, vaid ainult tegevusperioodi eest. Osamaksete arvutamiseks mittetäieliku perioodi eest võite kasutada.

2. Osa 1% arveldusperioodi (aasta) sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla. Neid sissemakseid tehakse ainult pensionikindlustuse jaoks ja neil on ülempiir. Aastane suurus pensionimaksed ei tohi ületada summat, mis on arvutatud valemiga 8 miinimumpalk x 12 kuud x 26%. Seega ei saa 2016. aastal pensionikindlustusmakseid ületada 154 851,84 rubla See summa sisaldab ka sissemaksete kohustuslikku osa 19 358,48 rubla.

Osamaksete teise osa arvutamiseks võetakse aastane sissetulek, sellest lahutatakse 300 tuhat rubla ja saadud summa korrutatakse 1% -ga. Sissetulekut, millelt sissemakseid arvestatakse, arvutatakse erinevate maksusüsteemide puhul erinevalt. Kuid on üks ühine joon - selle tulu arvutamisel ei võeta kuidagi arvesse ettevõtja kulusid, isegi kui nad osalevad maksude maksustamisbaasi arvutamisel.

OSNO kohaselt on tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 kohaselt arvestatud tulu. Need. see tulu, mis on maksustatud üksikisiku tulumaksuga (kehtib ainult ettevõtlusest saadud tulu kohta). Need sissetulekud on näidatud 3-NDFL-i deklaratsiooni lehe B punktis 3.1.

Lihtsustatud maksusüsteemis on tulu, mis võetakse arvesse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.15. Selline tulu näidatakse tulude ja kulude raamatu veerus 4 ja maksudeklaratsiooni lihtsustatud maksusüsteemis real 113 (lihtsustatud maksusüsteemi puhul objektiga «tulu») või real 213 (lihtsustatud maksusüsteemi puhul objekt “tulud miinus kulud”).

Ühtse põllumajandusmaksu alusel võetakse tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.5 lõike 1 kohaselt arvesse. Selline tulu märgitakse tulude ja kulude raamatu veerus 4 ja ühtse põllumajandusmaksu all deklaratsiooni reale 010.

UTII puhul on tulu maksumaksja UTII arvestuslik tulu, mis arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 reeglitele. Arvestuslik tulu on märgitud UTII deklaratsiooni 2. jao reale 100. Kui jaotisi 2 on mitu, summeeritakse tulud kõigi jaotiste lõikes. Aastatulu määramisel liidetakse kõigi I-IV kvartali UTII deklaratsioonide arvestuslikud tulud.

PSN-i puhul loetakse tulu potentsiaalseks tuluks, mis arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.47 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.51 reeglitele. Need. tulu, millest arvutatakse patendi maksumus. Kui patent on omandatud mitte täisaasta, siis jagatakse aastane potentsiaalne tulu 12-ga ja korrutatakse kuude arvuga, milleks patent osteti. Kui patente on mitu, siis nendest saadav tulu summeeritakse.

Kui üksikettevõtja rakendab korraga mitut maksusüsteemi, siis tuleb nendest saadav tulu liita.

Tuluandmed edastab pensionifondi föderaalne maksuteenistus. Kui ettevõtja ei ole oma makse föderaalsele maksuteenistusele teatanud, on pensionifondil õigus koguda maksimaalne summa 2016. aasta pensionimaksed, s.o. 154 851,84 rubla

Millal maksta

Osamaksete esimese osa tasumise tähtaeg on sissemaksete tasumise aasta 31. detsember. Arvestades asjaolu, et 2016. aastal on 31. detsember laupäev, nihkub maksetähtaeg nädalavahetusele järgnevale esimesele tööpäevale. Selle artikli kirjutamise ajal ei ole 2017. aasta puhkepäevade ülekandmist Vene Föderatsiooni valitsus heaks kiitnud, seega täpne kuupäev maksmine pole võimalik. Eeldatavasti on see 9. jaanuar 2017.

Siiski ei tasu osamaksete tasumist aasta viimastele päevadele edasi lükata, veel vähem tasuda need õigel ajal. järgmisel aastal. Pensionifondide filiaalid võtavad sageli trahvi sissemaksete eest, mis nende hinnangul õigel ajal ei laekunud. Sest nad ei tugine millegipärast mitte makse väljasaatmise kuupäevale (nagu seaduses nõutud), vaid selle laekumise kuupäevale riigikassas olevale PF-i kontole. Paljud ettevõtjad eelistavad vaidlemise asemel maksta senti trahve väärkäitumine fondi.

Osamaksude teise osa tasumise tähtajaks määratakse arveldusaastale järgneva aasta 1. aprill. Need. 2016. aasta eest tuleb see osa tasuda hiljemalt 3. aprilliks 2017 (kuna 1. aprill on laupäev).

Kindlustusmakseid saab tasuda korraga, täies ulatuses või osadeks jaotatuna, nii nagu kindlustusvõtjale mugav on. Osamaksetena tasumine on mõttekas sissemaksete maksude ühtlaseks vähendamiseks. Kuna sissemaksed vähendavad selle perioodi maksu, milles need on tasutud, siis võib osamaksete ühekordne tasumine kaasa tuua ebasoodsaid tagajärgi - suutmatust alandada makse õige suurus. See kehtib peamiselt UTII maksjate kohta, kuna sellel maksul on lühike maksustamisperiood - kvartal. Ja kui tasute kogu sissemaksete summa 2016. aasta lõpus, on 2016. aasta 1., 2. ja 3. kvartali maksu alandamine võimatu, kuna nendes kvartalites sissemakseid ei makstud. Sama juhtub siis, kui maksate kõik sissemaksed aasta alguses. Seega on üksikettevõtja UTII maksu vähendamiseks soovitatav tasuda sissemakseid kord kvartalis. OSNO ehk lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad on soodsamas olukorras, sest lihtsustatud maksusüsteemi ja üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on üks aasta. Noh, PSN-i kasutavad üksikettevõtjad üldiselt ei hooli, milliste osamaksetena nad maksavad, sest patendi maksumust ei saa sissemaksete summa võrra vähendada.

Kus ja kuidas maksta

Osamakseid makstakse territoriaalbüroole Pensionifondüksikettevõtja registreerimise kohas. Isegi kui üksikettevõtja tegutseb teises linnas või piirkonnas, makstakse sissemakseid ikkagi ühte filiaali, kus üksikettevõtja on registreeritud kindlustusandjana. Oma filiaali andmed leiate pensionifondi veebisaidilt. Registreerida saab isiklik konto kindlustusvõtja ja koostada seal maksedokumendid.

Sissemakseid saab tasuda läbi üksikettevõtja arvelduskonto (kui sul on), internetipanga kaudu isiklikelt kontodelt individuaalne(kui sellise võimaluse pakub pank, kus kontod avatakse), pangaterminalide või pangatelleri kaudu kviitungite kaudu.

Sissemaksete tasumiseks peate teadma oma registreerimisnumbrit pensionifondis (mitte segi ajada SNILS-iga), OKTMO-s ja KBK-s. Registreerimisnumber on märgitud üksikisiku registreerimise teates territoriaalne asutus Pensionifond, OKTMO määratakse IP registreerimisaadressi järgi.

Pange tähele, et KBC fikseeritud sissemaksed on muutunud alates 2016. aastast. Sel aastal kehtivad järgmised koodid.

392 1 02 02140 06 1100 160 - kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed fikseeritud summas, mis arvutatakse maksja sissetulekute summalt, mis ei ületa 300 tuhat rubla. Need. See on kaastööde esimese osa KBK, mis on kõigile kohustuslik.

392 1 02 02140 06 1200 160 - kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed fikseeritud summas, mis arvutatakse maksja sissetulekute summalt, mis ületab 300 tuhat rubla. See on KBK sissemaksete teise osa maksmiseks, mis arvutatakse 1% sissetulekust üle 300 tuhande rubla.

392 1 02 02103 08 1011 160 - töötava elanikkonna kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed fikseeritud summas, mis kantakse FFOMSi eelarvesse

2016. aastal tegutsenud KBK täieliku nimekirja leiab kodulehelt.

Püsiosamaksete tasumise maksekorralduse täitmise näidis on leitav.

Kindlustuse fikseeritud kindlustusmaksete aruandlus

Üksikettevõtjatel ei ole pensionifondi kindlate sissemaksete kohta aruandlust vaid talupoegadel (). Andmed üksikettevõtjate sissetulekute kohta sissemaksete arvutamiseks 1% sissetulekust tuleb edastada Vene Föderatsiooni föderaalsele maksuteenistusele. See on otseselt sätestatud föderaalseaduses ning Venemaa föderaalse maksuteenistuse ja Vene Föderatsiooni pensionifondi vahelises lepingus “Föderaalse maksuteenistuse ja pensionifondi vahelise suhtluse kohta Venemaa Föderatsioon". Seal on märgitud ka andmete edastamise tähtajad.

Kuid nagu praktika on näidanud, ei edastata andmeid pensionifondi õigeaegselt. Ja kui need edastatakse, siis nad kaovad kuhugi. Selle aasta alguses saatsid pensionifondi Moskva filiaalid massiliselt üksikettevõtjatele kirju, milles nõuti sissetulekute kinnitamiseks 2014. aasta deklaratsioonide koopiate esitamist. Need nõuded on ebaseaduslikud, kuid probleem on selles, et kui ettevõtjad ei teata maksuamet nende sissetulekute alusel on pensionifondil õigus koguda pensionimaksete maksimumsummat (2014. aastal oli see 138 627,84 rubla). Nii et las iga üksikettevõtja, kes on sellise nõudmise saanud, otsustab ise, mida selles olukorras teha - astuda konflikti või esitada deklaratsioonide koopiad.

Osamakseid alates 2014. aastast kogumis- ja kindlustusosa eest eraldi ei maksta

Seda osa osamaksudest talupojatalud ei maksa

24. juuli 2009. aasta föderaalseadus N 212-FZ "Vene Föderatsiooni pensionifondi kindlustusmaksete kohta, fond sotsiaalkindlustus Venemaa Föderatsioon, föderaalne kohustuslik tervisekindlustusfond”, artikli 14 lõiked 9–11.

Isikukindlustusmaksed on pensioni- ja ravikindlustuse summad, mida iga üksikettevõtja peab tasuma. Seda kohustust ei mõjuta tegevuse puudumine, töötamine ega pensionile jäämine. Ajapikendusperioodid kindlustusmaksete ajutise maksmata jätmise tõttu eksisteerivad üksikettevõtjad enda jaoks reaalse tegevuse puudumisel ainult mitmel juhul:

ettevõtja on hoolduspuhkusel (lapsele, puudega inimesele, vanurile);
ajateenistus ajateenistuse alusel;
elab koos abikaasaga, kes on diplomaat välismaal või lepinguline sõjaväelane.

Kindlustusmaksete arvutamine sõltub voolust sel aastal miinimumpalk, mistõttu need summad muutuvad igal aastal. Üksikettevõtjate kohustuslikud kindlustusmaksed jaotatakse kahte fondi - pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi. Ettevõtja maksab sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid vabatahtlikult, need ei ole kohustuslikud. 2016. aastal on üksikettevõtja sissemakse sotsiaalkindlustusfondi enda eest 2159 rubla.

Üksikettevõtjate kindlustusmaksete suurus pensionifondi 2016. aastal on 19 356 rubla. Lisame siia ravikindlustusmaksed (3797 rubla) ja saame 23153 rubla. See on 2016. aasta kohustuslike kindlustusmaksete summa üksikettevõtjatele, kelle sissetulek ei ületa 300 000 rubla aastas. Kindlustusmaksed pensionifondi 2016. aastal üksikettevõtjate jaoks, kelle sissetulek ületab 300 000 rubla, nagu eelmisel aastal, on 1% seda piiri ületavast summast.

Näiteks arvutame 2016. aastal pensionifondi sissemaksete summa töötajateta üksikettevõtja kohta, kes sai aasta jooksul sissetulekuid 750 000 rubla:

19 356 + ((750 000 - 300 000) * 1%) = 19 356 + 4 500 = 23 856 rubla.

Täiendavaid sissemakseid kohustusliku ravikindlustusfondi sissetulekute puhul, mis on üle 300 000 rubla, ei maksta, summa jääb samaks - 3797 rubla. Seega on ülaltoodud näites üksikettevõtjate enda kindlustusmaksed 2016. aastal 27 653 rubla.

Kindlustusmaksete tasumine pensionifondi 2016. aastal üksikettevõtja enda eest tasutakse täielikult või osade kaupa igal ajal, kuid hiljemalt jooksva aasta lõpuks. Kuid sissemakseid pensionifondi sissetulekute eest, mis on üle 300 000 rubla, saab maksta hiljem - kuni 1. aprillini 2017. Näites arvestasime sissemaksete summat täisaasta kohta, kuid kui üksikettevõtja on selles staatuses registreeritud mittetäielikuks aastaks, siis summa väheneb vastavalt.

Kindlustusmaksete maksu vähendamine 2016. aastal üksikettevõtjatele

Ettevõtjatel, kes on valinud tulude ja UTII lihtsustatud maksusüsteemi, on õigus vähendada kogunenud maksu enda tasutud kindlustusmaksete arvelt, kuid seda mitmetel tingimustel.

Lihtsustatud maksusüsteemis Tulu või UTII töötajata üksikettevõtjad vähendavad kogunenud ettemaksu või maksu piiranguteta sissemaksete summa võrra, nii et väikeste sissetulekute puhul võib maks olla null.
Kui ettevõtjal on töötajaid, on olukord teine. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad saavad maha arvata enda ja töötajate eest tasutud sissemaksed, kuid nii, et arvestatud makse ei väheneks rohkem kui 50%. UTII üksikettevõtjatel ei ole õigust maksude arvutamisel enda eest tasutud sissemakseid arvesse võtta. Neil on lubatud kvartaalset maksu alandada ainult töötajate eest tasutud sissemaksete arvelt ja ka mitte rohkem kui 50%.
Maksuvähendustasud tuleb tasuda enne ettemaksu või kvartalimaksu arvutamist.

Artiklites saate tutvuda tasutud sissemaksete tõttu maksu vähendamise arvutuste näidetega. Lisaks on igal meie veebisaidi kasutajal võimalik saada kingituseks tasuta maksunõustamist 1C:BO professionaalidelt, kes teevad individuaalse maksukoormuse arvestuse, võttes arvesse sissemaksete tasumist.

Kuidas tasuda 2016. aastal pensionifondi kindlustusmakseid üksikettevõtjatele

Kuhu maksta pensionifondi 2016. aastal üksikettevõtja kindlustusmakseid? Ettevõtja maksab enda eest kindlustusmakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi oma registreerimiskohas, seega peate teadma oma andmeid 2016. aasta kindlustusmaksete ülekandmiseks Vene Föderatsiooni pensionifondi.

Pensionifond arenes välja mugav teenindus koostada kviitungeid ja maksekorraldusi kindlustusmaksete maksmiseks. Kirjeldasime samm-sammult, kuidas seda teha.

2016. aasta kindlustusmaksete haldamise ülekandmine föderaalsele maksuteenistusele

Selle aasta 15. jaanuaril andis Vene Föderatsiooni president välja määruse nr 13 „On täiendavaid meetmeid tugevdada maksedistsipliini." Vastavalt määrusele algas 2016. aastal kindlustusmaksete haldamise funktsioonide üleandmine föderaalsele maksuteenistusele.

Eelarveväliste vahendite volituste ülemineku maksuteenistusele põhjuseks oli kindlustusmaksete vähene laekumine võrreldes maksude tasumisega. 2016 on üleminekuperiood, mille järel läheb kindlustusmaksete arvestus, kogumine ja kontrollimine täielikult üle föderaalsele maksuteenistusele. Sissemaksete aruandlus on seotud maksuaruandlusega ja asendatakse mõiste „kindlustusmaksed”.

Föderaalse maksuteenistuse teekaardil pole uuel maksul veel selget nime, kuid sisuliselt hakkab see esindama kunagi kaotatud ühtset sotsiaalmaksu (UST). Selle aasta lõpuks peaks maksuteenistus koos fondidega ellu viima palju volituste üleandmisega seotud tegevusi, näiteks:

muuta koodeksite sätteid (maksu-, tsiviil-, haldusõiguserikkumiste seadustik), föderaalseadused ja muud määrused;
sünkroniseerida kindlustusmakse maksjate ja kindlustatute andmebaase;
kooskõlastada arveid sissemakse maksjatega ja nõuda sisse võlgnevusi;
võtta kasutusele uued maksuaruandluse vormid;
eelarveväliste fondide töötajaid ümber jaotada.

Eeldatakse, et pärast kindlustusmaksete asendamist uue maksuga ei muutu üksikettevõtjate kogumaksukoormus, kuid puudub täpne ja täielik teave veel mitte selles küsimuses.

Millised on üksikettevõtja panused enda heaks 2016. aastal? See on traditsiooniline praegune küsimus kõigile ärimeestele.

Pensionifondi sissemaksed on kohustuslik makse kõigile ärimeestele, kes on valinud oma äritegevuseks üksikettevõtja vormi. Üksikettevõtja peab tegema makseid sõltumata saadud tulu või kahjumi suurusest.
Alates esimesest päevast pärast ettevõtte registreerimist hakkavad kogunema pensionimaksed.
Seda punkti ei arvesta paljud alustavad ärimehed: nad usuvad, et kui äritegevusest tulu pole, pole neil kohustust pensionifondi raha maksta. Korduvalt läbi viidud kohtumenetlused sisse see teema. Pealegi on kohtud enamikul juhtudel pensionifondi poolel.

Seadus näeb tasumisel ette üsna kitsa loetelu juhtudest pensionimaksed on vabatahtlik ja seda ei saa laialt tõlgendada. See on eelkõige rasedus- ja sünnituspuhkus kuni 1,5 aastat, kiireloomuline teenindus sõjaväes 1. rühma puudega lapse hooldamine. Samal ajal peaks ettevõtluskasum neil perioodidel täielikult puuduma.

Ka pensionimaksete tasumine on ettevõtjatele kohustuslik pensioniiga ja sotsiaalse suunitlusega ettevõtete omanikud. Üksikettevõtja tegevuse liik ei mängi rolli antud juhul mingit tähendust.

Kindlustusmaksete ülekandmise kohustus üksikettevõtjale kaob alles koos ettevõtja staatuse likvideerimisega seaduses ettenähtud korras.

Kuni 2014. aastani olid üksikettevõtja maksed kõigile ühtsed, sõltumata sissetulekust. Kuid vastavalt viimased muudatused Omamaksed sõltuvad seaduse järgi sissetuleku suurusest.

2013. aastal suurenesid sissemaksed pensionifondi üle kahe korra. Seega soovisid seadusandjad pensionifondi eelarves auku ettevõtjate arvelt kinni lüüa. Kuid praktikas tõi järsk maksutõus kaasa Venemaa üksikettevõtjate massilise sulgemise. Paljudele ettevõtjatele uus suurus kindlustusmaksed osutusid taskukohaseks ja muutsid nende äri kahjumlikuks. Selle tulemusena laekus pensionifondile isegi vähem makse kui 2012. aastal.

Mõistes nii järsu maksukoormuse tõusu ekslikkust, otsustasid seadusandjad pensionifondi sissemaksete tegemisel diferentseeritud lähenemisviisi. 2014. aastal kehtima hakanud uute reeglite järgi jaotati ettevõtjad kahte rühma:

Väikese aastasissetulekuga üksikettevõtjad kuni 300 000 rubla. nad maksavad nagu varemgi ainult fikseeritud makset;
Üksikettevõtjad, kelle sissetulek on üle 300 000 rubla. maksta veel 1% saadud tulust, mis ületab määratud summa.

Seega koosnevad pensionimaksed tänapäeval kahest osast: püsimakse + 1% ülemäärasest sissetulekust üle 300 000 rubla. Vaatame arvutusprotseduuri üksikasjalikumalt.

Üksikettevõtja püsimaksete arvestamise kord 2016. aastal

Üksikettevõtja püsimakse koosneb kahest osast: esimene läheb pensionikindlustusele Vene Föderatsiooni pensionifondis, teine läheb kohustusliku ravikindlustuse fondi ravikindlustusele. Varem jagunesid sissemaksed pensionifondi kindlustus- ja säästu osa pensionid. Aga viimane on valitsuse poolt juba mitu aastat külmutatud, nii et kogu raha läheb kindlustuse osa(maksed praegustele pensionäridele, mida kajastatakse üksikettevõtja pensionikontol).

Püsimakseid pensionifondi ei arvestata mitte ettevõtja tegeliku sissetuleku, vaid miinimumpalga alusel. 2016. aasta jaanuaris oli see 6204 rubla. Iga aastaga koos miinimumpalga tõusuga tõusevad ka kindlustusmaksed. Tänavu on need kasvanud üsna ebaoluliselt: 745,68 rubla võrra.

Oluline punkt: hoolimata asjaolust, et alates 2016. aasta juulist hakkab kehtima uus miinimumpalk 7500 rubla, ei mõjuta see teie sissemakseid. See on tingitud asjaolust, et üksikettevõtjatel on sissemaksed Vene Föderatsiooni pensionifondi fikseeritud suurus, mille määramisel lähtutakse aasta alguses kehtinud töötasu alammäärast.

Üksikettevõtjad maksavad kindlustusmakseid järgmiste määradega: 26% pensionifondi ja 5,1% kohustusliku ravikindlustuse fondi. Need on ühesugused kõigile ärimeestele, olenemata nende kohaldatavast maksurežiimist.

Seega on üksikettevõtjate kindlustusmaksete summa 2016. aastal 6204 * 26% * 12 = 19356,48 rubla. Veel 3796,85 hõõruda. tuleb kanda kohustusliku ravikindlustuse fondi (6204*12*5,1%). Need üksikettevõtjad, kelle sissetulek aasta lõpus jääb alla 300 000 rubla, ei peaks lisamakseid tegema. 23 153,33 RUB - need on minimaalsed sissemaksed pensionifondi tingimusel, et üksikettevõtja töötab aastaringselt.

Kuidas arvutada mittetäieliku perioodi kindlustusmaksete suurust neile ettevõtjatele, kes äsja registreerisid oma ettevõtte 2016. aastal või otsustasid selle enne aasta lõppu likvideerida? Mittetäieliku perioodi mahaarvamiste arvutamiseks kasutatakse järgmist valemit: miinimumpalk * äritegevuse päevade arv / päevade arv kuus.

Näiteks üksikettevõtja registreeriti 15. märtsil ja registreeriti välja 20. novembril. Märtsis toimusid tegevused 16 päeva, novembris - 20. Märtsikuu maksearvestus toimub järgmine vaade: 16/31 * 6204 * 26% = 832,5 hõõruda; november: 20/30*6204*26%=1075,4 hõõruda. Üksikettevõtja töötas tervelt 7 kuud. Selle perioodi makse on 7 * 6204,26% = 11291,3 rubla. Seega on üksikettevõtja oma ettevõtlustegevuse perioodil kohustatud üle kandma 13 199,2 rubla.

Pensionimaksete tasumise tähtajad

Üksikettevõtja saab fikseeritud sissemakseid kanda igakuiselt, kord kvartalis või ühekordse maksena aasta alguses või lõpus. See on nende erinevus üksikettevõtjate palgatud töötajate pensionimaksetest. Sel juhul tuleb sissemaksed tasuda igakuiselt aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Ainus tähtaeg: püsimaksed tuleb tasuda enne 2016. aasta lõppu (kuni 31. detsembrini). Alates 1. jaanuarist 2017 arvestatakse viivist tasumata võlgade eest. Tasub arvestada, et karistuste arvutamise aluseks oleva baasmäära muutumise tõttu kasvasid need kohe 33%.

Pealegi seadusega ette nähtud trahvid rikkujate vastu, üksikettevõtjad on muid stiimuleid kindlustusmaksete õigeaegseks tasumiseks. Seega saavad üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemis objektiga "tulu miinus kulud" ja OSNO-l arvestada ainult tegelikult tasutud sissemakseid kuludes, mis vähendavad maksustamisbaasi. Arvesse ei saa võtta kogunenud, kuid eelarvesse kandmata makseid. Selle tagajärjeks võib olla maksude enammaksmine.

Töötajateta üksikettevõtjatel on lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "sissetulek" ja UTII-l õigus vähendada tasutud sissemaksete avansimaksu ja ühtset maksu ennast. Seetõttu on sellistel maksumaksjatel kasulik maksta neid kord kvartalis kuni kaudse deklaratsiooni esitamiseni UTII-le või kuni viimane päev kvartalis lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Üksikettevõtja sissemakseid enda eest 2016. aastal aru andma ei pea. Seda pensionifondi aruandlusvormi pole kasutatud juba mitu aastat.

Pensionimaksed sissetulekutelt üle 300 000 rubla

Kindlustusmaksete arvutamise kord summadele, mis ületavad 300 000 rubla. oleneb ettevõtja valitud maksusüsteemist. Maksubaasi arvutamiseks sissemaksete puhul, mis on saadud tulult üle 300 000 rubla. arvesse võetud:

tulud lihtsustatud maksusüsteemi või OSNO jaoks (mis on oluline märkida: näitaja võetakse kulude summa võrra vähendamata);
potentsiaalne kasum UTII ja PSN kaudu.

Mitme maksurežiimi kombineerimisel lisandub nendest saadav tulu. Oluline on arvestada, et selle lisatasu arvutamist kontrollivad pensionifondi esindajad. Nad saavad teavet ettevõtja aasta tulude kohta alates Maksuteenus esitatud deklaratsioonide põhjal.

Makse saadetakse ainult pensionifondi, neid mahaarvamisi kohustusliku ravikindlustuse fondi ei saadeta. Raha saab tasuda aasta lõpuni, kuid tähtajaks on määratud 15. märts 2017 (2016. aastal saadud tulu eest).

Toome näite. Ettevõtja teenis 2016. aastal 350 000 rubla. lihtsustatud maksusüsteemi puhul veel 120 000 rubla. moodustas tema potentsiaalse töötulu "arvestuse" alusel. 2016. aasta kogutulu on 470 000 rubla. 170 000 rubla pealt tuleb tasuda pensionifondi 1% makse: (470 000-300 000)*1%. 1700 hõõruda. tuleb kanda lisaks püsimaksele.

Mahaarvamised ületuludest ei saa olla lõpmatult suured. Pensionifondi sissemaksete maksimumsumma on kehtestatud seadusega. See arvutatakse kaheksakordse miinimumpalga korrutisega kuude arvu ja kindlustusmääraga (6204 * 8 * 12 * 26%).

Seega on pensionimaksete maksimaalne suurus 2016. aastal 154 851,84 rubla. (see on 5965,44 rubla rohkem kui eelmisel aastal).

Vaatamata arvukatele vaidlustele selle üle, kas ületuludest pensionifondi sissemakseid on võimalik kuludena arvesse võtta või nende eest ettemakseid vähendada, tunnistas Rahandusministeerium selle väljamakse siiski kohustuslikuks ja võrdsustas fikseeritud sissemaksetega. võimaldas arvestada seda tulu või ettemakseid vähendava kuluna.