Uusaasta kingitused lastele tööl. Kas töötajate lastele on äriettevõttelt uusaastakingituste saamisel vanusepiirang? Uusaasta kingitused töötajate lastele: maksustamine

Aastavahetuseni on jäänud kaks kuud ning traditsiooniliselt pannakse pühadeks kuuse alla kingitusi, sealhulgas sotsiaalkindlustusfondist (SIF).

FSS teostab alla 14-aastastele lastele uusaastakingituste ostmist artikli punkti 6 alusel. 

34 seaduse nr 2240-III "Kohustusliku riikliku sotsiaalkindlustuse kohta seoses ajutise töövõime kaotuse ja matmisega seotud kulude kohta."

Kingituseks loetakse kaupade komplekti kondiitritoodete, kodumaiste mänguasjade ja puuviljade kujul, mille väärtus ei ületa 8% teovõimelise isiku toimetulekupiirist, mis on kehtestatud jooksva aasta 1. jaanuari seisuga (Ukraina seadus). 30.11.2000 nr 2117-III "Raha maksustamisest vabastamise kohta, mida kasutatakse laste aastavahetuse ja jõulupühade korraldamiseks ning laste pühadekingituste ostmiseks").
Kingituste saamiseks peate:

  Koostage lastest nimekiri nende sünnitunnistuste põhjal. Igal kindlustatul (isa, ema, lapsendaja, eestkostja/haldur) on õigus saada üks kingitus iga lapse kohta. Nimekirjas on lapsed, kes olid järgmise kalendriaasta 1. jaanuari seisuga alla 14-aastased (VPT alusel 25.10.2007.a. Kindlustatud isikute lastele Sotsiaalkindlustusfondi kulul laste uusaastakingituste ostmise ja andmise kord nr 48).

• Nimekirja kuuluvad lapsed:
• hooajatöötajad eeldusel, et tööleping kehtib kingituse kättesaamise ajal.

Nimekiri ei sisalda:

• 3-6-aastase lapse hooldamiseks tasustamata puhkusel olevate isikute lapsed (FSS VPT kiri 29.11.2007 nr 01-16-2583);
• nende isikute lapsed, kellel puuduvad laste olemasolu kinnitavad dokumendid (näiteks laste kasvatamisel eelmisest abielust ilma lapsendamata, kui teave laste kohta on saadaval ainult sõnadega);
• töötavate vanavanemate lapselapsed;
• osalise tööajaga partnerite lapsed (seaduse nr 2240 lõige 1, osa 1, artikkel 50, korra nr 48 punkt 3.4).

Tehke ettevõtte sotsiaalkindlustuskomisjoni (volitatud) otsus kinnitada uusaasta lastele kingituste andmine. Otsus vormistatakse protokolliga (“Ettevõtte, asutuse, organisatsiooni sotsiaalkindlustuse (volitatud) komisjoni korraldus”, kinnitatud FVPT 23. juuni 2008. a otsusega nr 25). Otsuse aluseks on uusaastakingituste väljastamise väljavõte, kuhu on märgitud kindlustatute ja nende laste täisnimed, laste sünniaeg (korra nr 48 punkt 3.1).
  Esitage sotsiaalkindlustusfondile avaldus laste uusaastakingituste saamiseks.

Määrata kingituste vastuvõtmise eest vastutav isik ja väljastada talle nende vastuvõtmiseks volikiri (korra nr 48 p 3.2). Arvel olevate kingituste kättesaamise tähtaja määrab otse FSS.

Tehke üksikisikutele kingitusi nende allkirja vastu avaldusel. Avaldusele kirjutavad alla juhataja, pearaamatupidaja ja sotsiaalkindlustuskomisjoni esimees.
Laste uusaastakingituste ostmise ja jagamise kord ei näe ette, mida teha nende kingitustega, mis on saamata. Soovituseks: saatke eelnevalt kutse kiri, et saada kingitus teatud kuupäevaks ja järgmisel päeval kirjutab sotsiaalkindlustuskomisjon aktile alla.
Tuleb meeles pidada, et saadud uusaastakingituste kasutamise korra rikkumise eest võib kindlustusvõtjat karistada rahatrahviga 50% rikkudes tehtud kingituste väärtusest (seaduse nr 2240 1. osa artikkel 30). Rikkumises süüdi olevad kindlustatu ametnikud võidakse võtta haldusvastutusele rahatrahviga 8-15 kodanike maksuvaba miinimumsissetuleku ulatuses (Ukraina 7. detsembri haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 1655). , 1984, nr 8073-X).

Sotsiaalkindlustuse komisjon (volinik).
Sotsiaalkindlustuse komisjon (volinik) täidab oma ülesandeid vastavalt Sotsiaalkindlustusfondi nõukogu otsusele Ukraina ajutise puude kohta „Ettevõtte, asutuse sotsiaalkindlustuse komisjoni (voliniku) eeskirjade kinnitamise kohta, organisatsioon” 23. juuni 2008 nr 25; luuakse (valitakse) ettevõttes, olenemata omandivormist ja juhtimisest, kuu aja jooksul pärast ettevõtte riiklikku registreerimist. Sotsiaalkindlustuskomisjon moodustatakse, kui kindlustatuid on üle 15; Kui kindlustatuid on 15 või vähem, valitakse töötajate üldkoosolekul ettevõtte sotsiaalkindlustuse esindaja.
Komisjon tegutseb koosoleku vormis, mis toimub vastavalt kinnitatud plaanile (vähemalt kaks korda kuus). Komisjoni otsused on vastu võetud, kui koosolekul osaleb üle poole selle liikmetest, ning loetakse vastuvõetuks, kui selle poolt hääletab enamus koosolekul osalenutest. Sotsiaalkindlustusvolinik vaatab läbi ja teeb otsused avalduste laekumisel ja dokumentide esitamisel.
Sotsiaalkindlustuskomisjoni (voliniku) otsused vormistatakse protokolliga nende vastuvõtmise päeval. Kindlustatud isik saab need edasi kaevata FSS-i sõjalise ja tööstusliku tegevuse filiaali tööorganisse, kus ettevõte on registreeritud, või kohtusse.
Kui ettevõttes on ametiühing, saab ta osa võtta ka ametiühingusse kuuluvate töötajate laste uusaastatervitustest. Ametiühingu eelarvest ostetud kingituste väljastamise kord kehtestatakse ametiühingukomisjoni otsusega. Ametiühing määrab iseseisvalt laste vanuse, kellele plaanitakse teha kingitusi uusaastaks ja jõulupühadeks (Ukraina Ametiühingute Föderatsiooni kiri 12. aprillist 2005 nr 05-30-513).

Omast kogemusest...
Magusaid uusaastakingitusi on tore ise luua. Omades ettevõtte juhtkonna poolt eraldatud summat, valite kodumaiste tootjate kommid, arvutate, kui palju neid või neid komme teie pool kilo või rohkem kaaluvas magusas kingituses on, võttes arvesse iga kommiliigi kilogrammi maksumust. Seejärel lähed kommipoodi ja niipea, kui ületad toa läve, tabab sind hetkeks imeline värske šokolaadi aroom. Siis lülitub nägemine sisse – pood on väike, aga seal on nii palju erinevaid komme heledates, läikivates, kahisevates ümbristes! Võtad nimekirja välja ja otsid müüja üles. Maksa arve, võta tšekk, et kulutatud rahast ettevõtte juhtkonnale aru anda. Autojuht aitab ostud ametiautosse laadida.
Samuti on vaja osta ilusad, soovitavalt läbipaistvad, uusaastakotid maiustuste pakkimiseks ja kitsas lint kingikottide sidumiseks. Teil on suurepärane maitse, kõik tuli välja nii, nagu soovisite. Nüüd asetate kõik tüüpi kommid ühtlaselt, seod iga kingituse lindiga, keerake otsad kääridega - ja ongi valmis. Sa tegid seda hea tujuga, oma hinge ja südame soojusega. Need magusad kingitused ettevõtte juhtkonnalt, teie tööandjalt, toovad töötajate lastele palju rõõmu. Tore, et teie organisatsiooni nimekirjas on alla 16-aastaseid lapsi.
Kunagi sunniti lapsi juba varakult töötama täiskasvanutega võrdsetel alustel, kuid nüüdseks on lapsepõlv seadusega pikendatud ja lastetöö on keelatud. Ja imikud - alla üheaastased lapsed - ei söö maiustusi. Ehk tasuks sotsiaalkindlustusfondist uusaastakingituste nimekirjade koostamise laste vanust pikendada 16 aastani? Ja seada näiteks muud vanusepiirangud - kahest kuueteistkümneni?

Lõbutsege!

Sageli hakkavad ettevõtete töötajad enne aastavahetust muretsema küsimuse pärast: millise vanuseni võivad nende lapsed ettevõttelt kingitust oodata? Kas see punkt on seadusandlikul tasandil fikseeritud? Samas pole nende jaoks muidugi oluline mitte niivõrd kingitus ja selle maksumus, kuivõrd ettevõtte juhtkonna tähelepanu oma lastele, soov vältida lapse pettumust ja kaitsetaht. tema õigused.

Kuidas saate sellele küsimusele vastata? Ei Venemaal ega teistes SRÜ riikides ei kehti kingituste seadus, mis kohustaks tööandjaid lastele aastavahetuseks kingitusi tegema. Ettevõtete ja organisatsioonide juhid teevad seda ainult omal algatusel ja peamiselt ettevõtte kulul.

Reeglina reguleerib töötajate laste uusaastakingituste sätet ettevõtte põhikiri, kollektiivleping või ettevõtte eeskiri. Samades dokumentides tuleks sätestada, millise vanuseni lapsele uusaastakingitus tehakse, et töötajatel ei oleks edaspidi selle kohta pretensioone ega pretensioone. Reeglina antakse kingitusi lastele vanuses 1 aasta kuni täiskasvanueas - 14 aastat, see tähendab kuni passi saamiseni. Rahaliselt stabiilsed ettevõtted teevad sellest reeglist erandeid ning kingitustele võivad loota alla 16-aastaste töötajate lapsed ja isegi lapselapsed.

Ettevõtte põhikirjas, kollektiivlepingus ja ettevõtte reglemendis tuleks välja tuua ka järgmised punktid: kui palju kingitusi peaks tööandja tegema, kui töötajal on kaks või kolm last – üks kõigi või iga lapse kohta? Kas ta peaks tegema lapsele kaks kingitust, kui mõlemad vanemad töötavad tema ettevõttes või piisab ühest? Kas lapsehoolduspuhkusel oleva töötaja lapsele on vaja kingitusi teha? Need ja muud punktid tuleks tööle kandideerides eelnevalt selgeks teha või olemasolevaga kokku leppida.

Mõnel juhul eraldatakse raha kinkekomplektide ostmiseks ühekordse korraldusega, mille allkirjastavad ettevõtte direktor ja ametiühingukomisjoni juht, kui see on olemas. Uusaastakingituste ostmiseks kuluv rahasumma võib igal aastal varieeruda, olenevalt ettevõtte majanduslikust olukorrast ja laste arvust.

Juhtub ka: ettevõte korraldab töötajate lastele uusaastapuu koos Snow Maideni ja Father Frostiga ning vanemad koguvad neile kingituste jaoks raha üksinda. Ja pühade ajal võtab jõuluvana kotist välja kommikotid ja jagab need lastele.

Igal juhul võid koti või kommikarbi ise osta ja kuuse alla panna, et mitte enda ega lapse tuju rikkuda.

Pole suuremat rõõmu kui näha rõõmu lapsest, kes leiab kuuse alt jõuluvanalt kingituse. Sellest saavad aru ka tööandjad – nad püüavad oma töötajate lapsi uusaasta üllatustega hellitada. Kui ettevõttes on loodud ametiühing, siis reeglina on see kõrge missioon talle usaldatud. Riik, keda esindab Ajutise Puude Fond, ei jäta kasutamata võimalust jõuluvana kehastada. Järgmisena räägime üksikasjalikult erinevatest allikatest pärit laste uusaastakingituste andmise ja arvestamise reeglitest.

Sotsiaalkindlustusfondi kingitused

Kindlustatud isikute lastele uusaastakingituste tegemine Ajutise puude kindlustusfondi kulul ( edasi- Fond) – üks sotsiaalteenuste liikidest (punkt 6, artikkel 34). See protsess on lahendatud.

Pea meeles! Laste kingitusi ei saa ise osta ja nende väärtust Fondile tehtud maksete arvelt arvestada – tööandjad saavad fondilt kingitusi ja annavad need siis töötajatele.

Vaatame samm-sammult selliste kingituste andmise korda.

1. samm. Tööandja koostab nimekirja vanematest, kelle lastel on õigus kingitusele.

Loend koostatakse mis tahes kujul ja seda saab vormindada järgmiselt:

Nimekirja koostamisel tuleb arvestada, et kingituseks on õigus:

• töölised põhitöökohas kui neil on lapsed alla 14-aastased(laps, kes saab 01.01.2014 seisuga 14-aastaseks, kingitust ei saa). Osalise tööajaga töötajad, samuti tsiviillepingu alusel töötavad isikud ei saa oma lapsele fondilt kingitust;
• lapse vanemad ( isa, ema, lapsendaja, eestkostja/usaldusisik). Kui mõlemad vanemad (ema ja isa) töötavad samas ettevõttes, kellel on näiteks kaks last, eraldatakse nende perele 4 fondist kingitust. Vanaemal, vanaisal, õel, vennal jne ei ole õigust kingitust saada ka siis, kui lapse vanemad ei tööta;
• kindlustatud isikud kes on kingituse tegemise ajal tööandjaga töösuhetes. Kindlustatud isikute arvus on arvestatud ka rasedus- ja sünnituspuhkusel olevad isikud (sh vastsündinud lapse puhul, kui fondi kingituste eraldamise otsuse tegemisel esitab kindlustatud isik dokumendi lapse sünni kohta), samuti lapsehoolduspuhkusel kuni 3 aastat vana - ka nende lastel on õigus kingitusele. Isikud, kes hooldavad 3-6-aastast last, vastavalt arstitõendile, ei ole fondi poolt kindlustatud, mistõttu puudub antud juhul õigus kingitust saada.

Etapp 2. Tööandja esitab avalduse laste uusaastakingituste eraldamiseks kindlustatuks registreerimise kohas asuvale FVPT-le.

Avalduse esitamise tähtaega ega selle vormi ei kehtesta Kord nr 48, nagu materjalis kirjutati. Soovitame need punktid selgeks teha tööandja registreerimiskohas olevas Fondi filiaalis.

3. samm. Tööandja vastutav isik saab fondilt kingitusi.

Kingitused väljastatakse arve alusel tööandja esindaja antud volikirja alusel inventuuriesemete saamiseks.

4. samm. Kindlustatud isikutele kingituste tegemise otsuse teeb sotsiaalkindlustuskomisjon (volinik).

Selline otsus dokumenteeritakse protokollis. Märkigem, et lisas toodud protokolli kujul ei ole seda tüüpi sotsiaalteenuste osutamist käsitlev osa. Sellega seoses võib (volitatud) komisjon:

• või teha iseseisvalt protokolli vormis muudatusi, täiendades seda IV jaotisega “Kindlustame laste uued kingitused isikutele” nende isikute loeteluga, kingituste arvu, vanemate ja nende laste nimede, lapse vanusega. lapsed;
• või vormistada mistahes vormis eraldi protokoll, laenates protokolli “päise” määrusest nr 25.

5. samm. Tööandja rahaliselt vastutav isik koostab laste uusaastakingituste väljastamise avalduse.

Selle vastutuse saab määrata sotsiaalkindlustuse komisjoni (volitatud) liikmele. Avaldus koostatakse mis tahes kujul. Et mitte infot dubleerida, soovitame kingituse saamise õigust omavate töötajate nimekirja koostamisel (näide on toodud ülal) lisada veerg probleemi kohta (kuupäev ja töötaja allkiri). Kingituste väljastamise aktile peavad alla kirjutama sotsiaalkindlustuse komisjoni (volitatud) juhataja ja esimees ning pitseerima tööandja pitseriga (korra nr 48 punkt 3.5).

Samm 6. Kingituste väljastamise fakti kajastame raamatupidamises ja aruandluses.

Kingituste maksumus:

• kajastub ainult raamatupidamises bilansi taga: kingituste vastuvõtmine Fondilt - alamkonto 025 “Käsiandja materiaalsed varad” deebetilt, töötajatelt kingituste väljastamine - sama alamkonto kreedit;
• ei kajastu ettevõtte maksuarvestuses ei tulu osana vastuvõtmisel ega kulude osana väljastamisel, kuna kingituste omand ei lähe üle tööandjale;
• ei ole maksustatakse käibemaksuga, kuna see toiming ei ole lõigete kohaselt tarne. 14.1.191;
• ei kajastu profiilis Teata;
• ei maksustata üksikisiku tulumaksuga lõigete põhjal. 165.1.1 NKU;
• ei maksustata ühtset sotsiaalmaksu, kuna sellised väljamaksed ei kuulu punkti 3.2 kohaselt palgafondi ega kuulu seetõttu ESC maksustamisele;
• antakse maksuarvestuses vastavalt f. Nr 1DF tulunäitajaga “128” (sotsiaaltoetused). Veerud 4 ja 4a täidetakse nullidega.

Olge ettevaatlik! Kui uusaasta kingitusi väljastatakse rikkudes (näiteks üle 14-aastasele lapsele või osalise tööajaga töötajale; komisjoni otsuse (volitatud) või kingituste väljastamise avalduse puudumisel), on nende maksumus peab hüvitama kindlustusvõtja. Selliste rikkumiste eest võib Fond määrata kindlustusvõtjale rahatrahvi 50% ulatuses tasumisele kuuluvast summast (50% rikkudes tehtud kingituste väärtusest). Lisaks võib kindlustusvõtja ametnikele määrata haldustrahvi art. 165 5 summas 136 kuni 255 UAH.

Mis puutub alla 14-aastaste lastega eraettevõtjatesse, siis sellistel isikutel on õigus saada kingitus nende vabatahtlik kindlustus fondis,T. e ühtsete sotsiaalmaksete tasumine kõrgendatud (36,6% ehk 38,11%) määraga. Sel juhul peab ettevõtja kingituse saamiseks esitama Fondile avalduse ülalkirjeldatud viisil.

Kingitused tööandjalt

Kui tööandja leiab, et fondi kingitusest töötajate lastele ei piisa, saab ta omal kulul teha täiendavaid kingitusi. Dokumentatsiooni osas siin erinõudeid ei ole: tööandja vastutav isik koostab töötajate lastest nimekirjad, kingitused ostetakse ja seejärel antakse välja vastavalt mis tahes kujul koostatud nimekirjale. Tööandja määrab vanusepiirangu iseseisvalt, kuid üle 18-aastastele lastele soovitame kingitusi mitte teha.

Nüüd mõtleme välja, kuidas selline suuremeelsus maksustamise seisukohalt tööandjale välja tuleb?

Üksikisiku tulumaks. Laste uusaastakingituste puhul NKU-s erisoodustust ei ole, küll aga on lõigetes ette nähtud üldine “kingituse” soodustus. 165.1.39 NKU. Selle normi kohaselt ei maksustata üksikisiku tulumaksuga mitterahalise kingituse väärtust, mis ei ületa 50% aruandeaasta 1. jaanuari seisuga kehtestatud ühest miinimumpalgast (2013. aastal - 573,50 UAH). Selle laste uusaastakingituste soodustuse seaduslikkust kinnitavad maksuametnikud (riigi maksuteenistuse kirjad 02.12.2011 nr 6711/6/17-11/5 ja 08.10.2012 nr 2972/0/ 51-12/17-1115). Samas määratakse summa limiit (573,50 UAH) igakuiselt, mitte kumulatiivselt aasta kohta.

Seda summat ületav kingituse väärtus arvatakse töötaja (lapse vanema) maksustatava tulu hulka ja maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 15% (17%). Pealegi, kuna tulu makstakse mitterahalises vormis, rakendatakse "loomulikku" koefitsienti.

Toome näite arvutamisest. Oletame, et helde tööandja teeb töötajate lastele kingituse väärtusega 700,00 UAH. Maksustatav tulu 15% määra rakendamisel arvutatakse järgmiselt:
(700 – 573,50) x 1,1765 = 148,83 UAH.
Üksikisiku tulumaksu summa:
148,83 x 15% = 22,33 UAH.

Maksudeklaratsioonis vastavalt f. Nr 1DF uusaasta kingitus kajastub sissetuleku märgiga:

• "160"-mitteisiku tulumaksu osas (573,50 UAH piires);
• "126"(lisahüvitis) - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Sissetuleku määrame, võttes arvesse “looduslikku” koefitsienti.

Pange tähele. Iseseisvalt lastele kingitusi soetav tööandja ei saa kasutada aastavahetuseks ettenähtud üksikisiku tulumaksusoodustusi. Teine asi on kingituste ostmine ametiühingu kaudu, millest räägime hiljem.

Rakenda siin lõigete alusel soodustust. Sihtotstarbeliseks heategevuslikuks abiks kehtestatud MKS-i punkt 170.7.3 on meie hinnangul ebaõige, kuna kingitusi ostetakse ja antakse töötajatele avalduse alusel väga konkreetsel eesmärgil.

EMU. Nimetatud väljamakseid ei maksustata ühtse sotsiaalmaksuga, kuna töötajate laste puhkusepäevade kingituste maksumus ei laiene palgafondile, juhendi nr 5 punkt 3.23. Lisaks sisaldub selliste kingituste maksumus. kumuleerutakse tööandja arvelt tehtavate maksete loetelu, mida EMU ei kasutata (p 8, II jagu).

Tulumaks. Maksustamise seisukohalt pole laste uusaastakingituste väljastamine midagi muud kui müük (Ukraina maksuseadustiku punkt 14.1.202). Enne tavahindade kohaldamise reeglite muutmist (pidage meeles, et see juhtus alates 09.01.2013 vastavalt Ukraina seadusele "Ukraina maksuseadustiku muudatused siirdehindade osas" 07.04.2013 nr 408-VII ), pidid tulumaksumaksjad selliste toimingute puhul kajastama tulu tavahindadel. Samas võiksid need kajastada kulusid ka annetatud kingituste omahinna kujul, juhindudes üldistatud maksukonsultatsioonist kaupade (tööde, teenuste) tasuta võõrandamisega seotud tehingute tulude ja kulude kindlaksmääramise korra kohta, kinnitatud Riigi maksuteenistuse 5. juuli 2012 korraldusega nr 581.

Hetkel on olukord muutunud. Tavahinnad kehtivad nüüd üldjuhul vaid kontrollituks loetavatele tehingutele ning lastele aastavahetuseks kingituste tegemine selliste tehingute puhul ilmselgelt ei kehti. Seetõttu juhindume tulude kajastamise üldreeglitest. Tulu kaupade müügist kajastatakse kokkulepitud (lepingu) väärtuses, kuid mitte vähem kui hüvitise summa, mis on saadud mis tahes kujul (maksuseadustiku punkt 135.4). Sel juhul on lepinguline väärtus null, hüvitist ei ole. Järelikult kajastab ettevõte sellisest toimingust saadud tulu 0 UAH. Sel juhul ei teki ettevõttel õigust kulutustele selle toimingu mittemajandusliku iseloomu tõttu (MKS p 139.1.1). Seega kõik loksus selles asjas paika.

Rääkides maksutagajärgedest kasumile, peate seda asjaolu arvesse võtma. Kui ettevõttes on ametiühing, siis on ettevõttel tulusam mitte ise kingitusi osta, vaid kanda raha üle ametiühinguorganisatsioonile. Sel juhul on Teil õigus kulutustele 4% ulatuses eelmise aruandeperioodi maksustatavast kasumist vastavalt Art. 1 seaduse nr 2117 lg 1. Lisaks on otse maksuseadustikus norm (MKS punkti „b” p 138.10.6), mis lubab kuludesse kanda ametiühingule kultuuriürituste tarbeks üle kantud rahalised vahendid. 4% eelmise aruandeperioodi aasta maksustatavast kasumist.

Selle reegli kasutamisel tuleb arvestada, et esiteks peavad sellised kulutused olema ette nähtud kollektiivlepinguga. Teiseks võetakse kuludesse arvatava summa määramisel arvesse ka muid vabatahtlikke ülekandeid mittetulundusühingutele ja lõigetes nimetatud eelarvesse. "a" lk. 138.10.6 NKU. Kolmandaks kehtib erand ametiühingule tehtavate ülekannete osas: kui eelmise aruandeaasta tulemuste põhjal on maksustatav kasum null, arvestatakse tööandjate poolt ametiühingutele kultuuri-, kehakultuuri- ja huvitegevuseks üle kantud vahendite summa, mis on kantud kuludesse, määratakse, võttes arvesse eelmisel aruandeaastal saadud maksustatavat kasumit, kuid mitte varem kui nelja eelneva aruandeaasta kohta.

käibemaks. Ka siin on muudatused, mis toimusid pärast seaduse nr 408 jõustumist, käibemaksukohustuslasena (Ukraina maksuseadustiku punkt 14.1.191). Omakorda kaubatarnetehingute maksubaas üldjuhul on kokkuleppe hind, ja kontrollitud toimingute puhul - kokkulepitud maksumus, kuid mitte madalam tavahindadest (maksuseadustiku punkt 188.1).

Nii et liht(kontrollimata) tehingute käibemaksu maksustamisbaas määratakse lepinguhinna alusel ja sel juhul on see võrdne nulliga. Sellest tulenevalt ei teki kingituste ostmisel käibemaksukohustuslasel maksukrediiti (mittemajanduslik kasutamine) ning töötajatele kingituste tegemisel hinnatakse maksukohustust 0 UAH. Samal ajal peab ta väljastama maksuarve, mille mõlemad eksemplarid jäävad talle alles.

Kui tööandja arvestas kingitusi ostes käibemaksu summa maksusoodustusega, siis töötajatele kinkides tekib tal samas summas käibemaksukohustus (kingituste ostukulu alusel). Aluseks on kauba mittemajanduslik kasutamine (MKS p 189.1 ja p 198.5 punkt “d”).

Näide. Ettevõte ostis oma töötajate lastele 10 kinkekomplekti maiustustega kogumaksumusega 600 UAH koos käibemaksuga 100 UAH. Vastavalt sellele on ühe kingituse maksumus 60 UAH. koos käibemaksuga.

Kingitused liidult

Kui ettevõttes on ametiühing, langeb reeglina töötajate lastele uusaastakingituste andmise kohustus.

Dokumentatsiooni osas vormistatakse selline sündmus järgmiste dokumentidega:

• tulude ja kulude kalkulatsioon, mis näeb ette uusaastakingitused töötajate - ametiühinguliikmete - lastele;
• ametiühingukomisjoni otsus laste uusaastakingituste väljastamise kohta. Siin tuleks määrata kingituse liik (maiustused, mänguasjad, raamatud jne) ja ühe kingituse maksimaalne kulutuste summa;
• laste nimekiri, kellel on õigus saada uusaasta kingitus. Ametiühingukomisjon määrab vanusepiirangu iseseisvalt;
• avaldus laste uusaastakingituste väljastamise kohta mis tahes kujul. Seda, et lapse vanem on kingituse kätte saanud, tõendab tema allkiri avaldusel.

Lisaks peab liit alles hoidma kingituste ostmist tõendavat dokumenti (arve, tšekk vms).

Üksikisiku tulumaks. Põhjuseid, miks kingituse väärtust lapse vanema maksustatava tulu hulka ei arvata, on mitu:

1) Uusaasta hüvitis - Art. 3 seaduse nr 2117. Selle normi kohaselt kaetakse vanemate poolt oma lastele riigiasutustelt, kohalikelt omavalitsustelt, avalikelt (sh. ametiühing) nende loodud vastavate eelarvete arvelt ülalpeetavad organisatsioonid ja haridus-, tervishoiu- ja kultuuriasutused, ei kuulu vanemate maksustatava tulu hulka.

Nendel eesmärkidel kingitused on kaubakomplektid, mis sisaldavad ainult kodumaist kondiitritooteid ning mänguasju ja puuvilju, kogumaksumus ei ületa 91,76 UAH.

Juhime tähelepanu, et antud soodustus kehtib kingituste väljastamisel perioodil 15.11.2013 kuni 15.01.2014.

Maksuarvestuses vastavalt f. nr 1DF, kingitused mittemaksustatavas osas kajastada atribuudiga "127" (muud tulud) ja maksustatavas osas - "126" (lisahüvitis);

2) kingitussoodustus - lk. 165.1.39 NKU. Arutasime seda soodustust üksikasjalikult eespool, kui kaalusime tööandjalt tehtud kingituste maksustamist. Seda soodustust on õigus kohaldada kõigil majandusüksustel, sealhulgas ametiühingutel (Riigi maksuameti ja Ukraina Ametiühingute Föderatsiooni ühiskiri 15. veebruarist 2011 nr 4284/7/17-0717, 3071/6/ 17-0715, 58/01-16 /330 ja Maksuameti 2. detsembri 2011. a kiri nr 6711/6/17-11/5). Kui ametiühing annab välja kingitusi, mis ei vasta seaduse nr 2117 nõuetele (näiteks raamatutooted), siis kingituse väärtus on kuni 573,50 UAH. Te ei pruugi olla maksukohustuslasest üksikisiku tulumaksuga just sellel alusel.

Maksuarvestuses vastavalt f. Nr 1DF kajastub kingituse maksumus järgmise indikaatoriga:

• “160” - mittemaksustatavas osas;
• “126” - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Sissetulekute määramisel võetakse arvesse “looduslikku” koefitsienti;

3) ametiühinguhüvitis – lõiked. 165.1.47 NKU. Siin on kirjas, et üksikisiku tulumaksuga ei maksustata väljamakseid ega hüvitisi (v.a töötasud või muud väljamaksed ja tsiviillepingute alusel makstavad hüvitised), mille ametiühingud on aasta jooksul oma liikmetele teinud kokku summas, mis ei ületa 1610 UAH. . (2013. aastal). Pange tähele, et summa piirmäär määratakse aastapõhiselt.

Selle soodustuse kohaldamiseks tuleb tasuda ametiühingu kehtestatud summades ja eesmärkidel.

Maksuarvestuses vastavalt f. nr 1DF on antud alusel antud kingituse väärtus järgmise märgiga:

• “167” - mitteisikulise tulumaksu osas;
• “126” - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Maksustatav tulu määratakse "loodusliku" koefitsiendiga.

ESV. ERÜ-ga küsimust ei teki, kuna ametiühingusse kuuluvad vanemad ei ole ametiühingu töötajad. Lisaks ei kuulu selline väljamakse, nagu eespool mainitud, palgafondi (juhendi nr 5 punkt 3.23) ja on kantud EMU alla mittekuuluvate maksete nimekirja (nimekirja nr 1170 II jao punkt 8). ).

Tulumaks. Ametiühingusse kuuluvate töötajate laste jagamine uusaastakingitustega toimub nende põhikirjalise tegevuse raames. Sellest tulenevalt ei kajasta liit nende toimingute kasumi maksuarvestuses ei tulusid ega kulusid. See kehtib ka tööandjalt sellise ürituse rahastamiseks saadud rahaliste vahendite kohta (MKS p 157.9 lõige 1).

käibemaks. Ametiühingute hulgast ei leia sageli selle maksu maksjaid. Kui ametiühing on siiski registreeritud käibemaksukohustuslasena, siis kingituste ostmisel saab nende maksumuses sisalduva käibemaksu summa arvata maksukrediidi sisse. Ametiühingul on kingituste väljastamisel kohustus koguda käibemaksukohustusi samas summas.

Veronika Tšernõševa

Uusaasta pühad on kingituste aeg. Ja tööandjad peavad sageli sellest heast traditsioonist kinni, tehes töötajate lastele kingitusi. Lastele kingituste tegemise maksutagajärgedest ja nende raamatupidamisest räägime oma konsultatsioonis.

Uusaasta kingitused töötajate lastele: maksustamine

Tasuta üle antud vara maksumus loetakse kuluks, mida kasumimaksustamisel arvesse ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 16). Seetõttu on töötajate lastele tehtud uusaastakingituste maksustatavat tulu võimatu vähendada.

Lihtsustatud maksusüsteemi kuludes ei saa uusaastakingitusi arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16).

Käibemaksu arvutamisel kajastatakse kauba tasuta omandiõiguse üleminekut müügina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, lõige 1, lõige 1, artikkel 146). Seetõttu tuleb ülekantud uusaastakingituste turuväärtuselt tasuda käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punkt 2). Sellest tulenevalt saab ostetud kingituste sisendkäibemaksu maha arvata, kui on nõuetekohaselt vormistatud arve (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2).

Loomulikult räägime mitterahalisest kingitusest. Lõppude lõpuks ei maksustata rahaülekannet käibemaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 146).

Üksikisiku tulumaks laste uusaastakingitustelt

Kui ülekantud uusaastakingitused koos muude üksikisikule kalendriaasta jooksul tehtud kingitustega ei ületanud 4000 rubla, ei pea üksikisiku tulumaksu kinni pidama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28) . Sel juhul mõistetakse üksikisiku all töötajat või last ennast, olenevalt sellest, kellele on uusaastakingituse üleandmine dokumenteeritud.

Vastasel juhul, kui "kingitus" tulu ületab 4000 rubla aastas, tuleb füüsilisest isikust kingituse saaja koheselt rahaliselt tulult (kaasa arvatud kingituse tegemise päev, kui see rahas üle kantakse) kinni pidada üksikisiku tulumaks. .

Panused uusaastakingitustest

Kui uusaastakingitus tehakse töötaja lapsele (või ka töötajale endale kui kingisaaja esindajale), ei ole vaja kindlustusmakseid võtta, sest kingitust ei väljastata töö- ega tsiviilõiguslike suhete raames. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 1, 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ art. 20.1 punkt 1).

Kui uusaastakingi saaja on töötaja ise, siis on reguleerivate asutuste pretensioonide vältimiseks soovitatav tööandjal sõlmida töötajaga kinkeleping. Kinkelepingu alusel vara üleandmist ei tunnistata ju maksustamise objektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 4).

Töötajate lastele uusaastakingituste jagamise korralduse saab väljastada mis tahes kujul.

Töötajate lastele uusaasta kingituste arvestus

Vaatame näidet, kuidas kajastada raamatupidamises laste uusaastakingituste soetamist ja töötajatele üleandmist, eeldusel, et turuväärtus on 1 ühik. kingitus on 2500 rubla (koos käibemaksuga 18%) ja kingituste üleandmist ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, kuna kingituste maksumus ei ületanud aasta jooksul 4000 rubla töötaja kohta.

• Alustame sellest, et mitte kõik ettevõtted või organisatsioonid selliseid kingitusi ei paku. Mida väiksem on ettevõte, seda väiksem on tõenäosus saada teie lapsele uusaasta kingitus.

Kas on olemas seadus:

Meie valitsus ei keskendunud sellele küsimusele. Kui organisatsioon jagab pühadeks kingitusi, on see ettevõtte enda algatus.

Tavaliselt määratakse lapse vanus kingituse saamiseks kindlaks organisatsiooni asutamisdokumentides, nagu kollektiivleping või harta. Mõnikord määrab ametiühinguorganisatsioon lapsele kingituse vanusepiirangu.

Samuti peab ettevõtte dokumentidel olema märgitud, kas kingitus tehakse igale lapsele või üks kingitus kõigile. Ja kui mõlemad vanemad on sama firma töötajad, siis mõnikord saavad nad mõlemad oma beebile kingituse.

Millise vanuseni kõige sagedamini kingitusi tehakse?

Kõik sõltub rahastamisest. Meie organisatsioonis annavad nad näiteks lapse kuni 16-aastaseks saamiseni. Firma nime ma ei nimeta. Teistes organisatsioonides annavad nad kas kuni 14 või kuni 12 aastat.