Операции с драгоценными металлами и камнями: виды, учет и инвестирование в драгметаллы. Банковские операции с драгоценными камнями и металлами

28.09.2019

ФЗ №41 посвящён обороту ценных природных ресурсов. Производя любые операции с драгоценными металлами и камнями, граждане должны обратиться именно к этому документу. В нормативном акте разъяснено, что в отношении драгоценных природных ресурсов возможно проведение сделок в любой форме. В отношении определенных категорий самородков в обычном и аффинированном состоянии без примеси химических частиц, проводятся определенные виды операций. Для сырья другого вида применимы сделки иных типов. Определенные операции проводятся в отношении сплавов и полуфабрикатов, соединений с другими естественными элементами, товаров для промышленного производства и потребительского спроса, и, конечно же, произведений мастеров-ювелиров. Со всеми этими видами проходят различного рода операции.

Для удобства хранения и использования в торговле, золото и серебро переплавляют в металлические слитки, чеканят государственные монеты. В законодательстве указаны также и нормы для проведения операций в отношении драгоценного металлического лома и отходов, полученных в результате обработки камней. В такой форме их надлежит сохранять и проводить в их отношении учет. К драгоценным камням распоряжением Правительства РФ присоединили и первозданные янтарные самородки. А вот искусственно созданные материалы, даже наделенные всеми качествами естественных, драгоценностями не считаются в толковании законодателей. Список драгоценных камней и металлов утвержден на правительственном уровне, внесение поправок в него возможно только на законодательном уровне. Перечень является закрытым.

Использование гражданами драгоценных металлов в бытовой жизни, приобретение драгоценных украшений и предметов старины, а также произведений искусства, законом не регулируется.

Самые крупные операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями происходят на торговых биржах. Это место для установления контактов между торговцами драгоценностями. А главное, именно участники сделок на торговых биржах и формируют цены на драгоценности.

Российская золотодобыча – давнишний промысел. На протяжении длительного периода времени по извлечению жёлтого металла из недр Земли Россия занимает лидирующие позиции по количеству добытого благородного металла. В международных торгах участие принимают все ключевые поставщики. Иначе государство не сможет использовать свои природные запасы с наибольшей пользой. Но торговые биржи для физических и юридических лиц есть и на территории страны. Действующих рынков золота в мире насчитывается более 50. А различаются они формами управления государственного устройства:

Мировые: ведущие в Англии, Швейцарии, Германии, США, Гонконге.
Свободные внутренние: в Италии, Франции, Бразилии.
Локальные: под контролем государства: в Греции, Египте.
«Чёрные» рынки: самый значительный по обороту в Индии, в Бомбее.

Операциями с драгоценными металлами и камнями принято считать:

замену владельца, передачу прав на объект, например, использование как предмет залога;
разведывательные и работы по добыче ценнейших ресурсов;
переработку для вывоза и продолжения дальнейшего цикла;
обработку для выпуска в производство;
реализацию готовых изделий;
транспортировку и перевозку всех видов драгоценностей;
передачу их в специальные фонды и запасники;
экспонирование уникальных образцов на площадках, специально для этого предусмотренных;
экспортные и импортные сделки, подразумевающие пересечение государственной границы Российской Федерации.

Учет драгоценных металлов доверен государством Банку России. Учреждение, в свою очередь, заключая договора покупки природных ископаемых с пользователями государственных недр, скупает у них добытые природные ценности. Но в отношении Банка России законодателями предусмотрены и права по выдаче лицензий другим компаниям, желающим заниматься таким же видом деятельности. Обладая допуском к этому виду работ, любой другой банк сможет провести все возможные виды операций:

по приобретению и сбыту драгоценных камней и металлов. Но банки здесь не довольствуются прибылью исключительно для себя. И в интересах своих клиентов, они заключают такие сделки;
по обороту металлических слитков;
по реализации предметов, находящиеся в залоге, с привлечением партнеров;
по хранению банками драгоценностей при надлежащем содержании безопасного хранилища, организованного для содержания в нём драгоценностей;
по ведению металлических счетов для заинтересованных клиентов.

Коммерческие финансовые учреждения, получившие особые разрешения в конце прошлого века, сейчас постепенно производят замену на современные лицензии от Банка России. Им доступны все виды операций с драгоценными металлами и камнями как на внутригосударственных площадках, так и в мировом масштабе.

Банки, участвуя в торгах на биржевых рынках, как товар используют только слитки драгоценных металлов. Они бывают банковские и мерные. Такие операции обязательно регистрируются. Но драгоценными слитками нельзя воспользоваться добывающим ценные ресурсы компаниям для покрытия своих кредитных обязательств перед банками. Для первых не ценность, а сырьё, правами на такие имущественные права кредиты не гасят. В банковскую сферу включена возможность пополнять золотовалютные резервы страны.

Пользуясь письменным разрешением Банка России остальные финансовые компании стали заниматься и сопутствующими видами деятельности, вплотную связанными с заботой о драгоценных металлах и камнях. Получив лицензию банковские коммерсанты уже обязаны иметь в своём штатном расписании и специалистов по проведению экспертизы драгоценностей, дающим правильную оценку предметам роскоши. При этом основной задачей становится обеспечение охраны. И не только при хранении, но и при транспортировке. Для населения возможны консультации специалистов в области операций с драгметаллами и камнями.

Оплачиваются ценные металлы по ценам, продиктованным мировым рынком. А для оценки благородных камней имеют значение не только рыночная стоимость, но и анализ цены похожих товаров. Более того, решающее значение в оценке отводят ситуации именно на день продажи. Оплата производится согласно договору участников сделки.

Развитие добычи и дальнейшее промышленное использование драгоценных камней и металлов невозможно без привлечения дополнительных финансовых вливаний. Правительство России как основной владелец запасов природных драгоценностей для этих целей пускает в открытую продажу государственные ценные бумаги номиналом, рассчитанным в массе ценных природных ресурсов. Получается, что каждый гражданин страны может поучаствовать своими деньгами в добыче и обработке драгоценных камней и металлов.

Подробности банковских операций с природными ценными ресурсами

Банковские сделки с дорогостоящими металлами и камнями очень похожи функционально на операции с деньгами и валютой.

драгметаллы привлекаются в срочные вклады и до востребования;
размещаются на открытых счетах по рыночным ставкам со сроком до востребования и на установленный период;
выдача кредита может также осуществляться в единицах благородного металла.

Применяемые условия сделок по покупке и продаже:

Физическое перемещение ценности. Быстрая поставка товара. Металлические слитки поставляют на второй рабочий день (СПОТ).
Срочные. Время для расчётов может быть более двух рабочих дней. («Форвард»).
Покупка и продажа одинакового количества в один и тот же момент. (СВОП).
Опционы. Один продавец доверяет другому право произвести сделку (купли или продажи) оговоренного количества по цене на определенную дату за вознаграждение.

Сделки «СВОП» отличаются по трем показателям:

Качество. Единовременная покупка и продажа качественно разных металлов.
Место добычи. При банковском переводе или реальная поставка товара.
Время. Обратная поставка того же количества с другой датой перевода.

Различия операций по контрагентам

При торговых сделках банк покупает у пользователей недр ценные ископаемые или продает купленные у предприятий-добытчиков. Сделки проходят по договорам, заключаемым каждый год.

При клиентских сделках банк работает по поручению покупателя, напрямую с ним или через посредника. Банк устанавливает в этом случае комиссионные. Сделка также происходит согласно требований заключенных договоров, но они могут быть и продолжительными. Комиссионное вознаграждение измеряется в процентах.

Арбитражные сделки банк проводит сам от своего имени и за свои деньги. Покупка определенного количества сырья ведется с последующей его перепродажей. Основная цель – получить прибыль и не потерять уже завоеванные рынки.

Надлежащие шаги при соприкосновении с природными ценностями

Общества, основанные бизнесменами, и предприниматели в индивидуальном порядке, организации военизированных формирований, в оборудовании которых используется существенная масса ценных природных ископаемых, должны вести учет драгоценных ресурсов.

Пересчёту и протоколированию должны быть подвержены все драгоценные металлы и камни, в каком бы виде и состоянии они не находились.

Действующая Инструкция №231н подробно разъясняет Правила, на которых базируется информация о том, как учитывать и хранить драгоценные камни и металлы, не являющиеся личной собственностью граждан РФ. Разная специфика работы предприятий с драгоценностями предполагает и разные подходы в применении одних и тех же правил. Поэтому согласно Инструкции Министерства Финансов на каждом предприятии разрабатывается собственная инструкция, не противоречащая акту за №231н. Отдельно обязательное утверждение норм расхода ценных материалов.

Учесть правильно драгоценности

Те малые доли драгоценных металлов, которые входят в комплекты приборов, техники, оборудования, подлежат строгому учёту. Особой статьёй нужно пересчитывать лом и отходы, полученные в ходе производства или жизнедеятельности предприятия. Необходимость такого строгого учёта вызвана требованием в любое время получить представление о количестве и местонахождении драгоценных металлов и камней. Необходимой достоверности в отчётности можно добиться лишь строгим контролем над движением материалов по ответственным персонам, отдельным производствам и по всему предприятию в целом.

Учёт драгоценных металлов и камней предполагает фиксирование их по названию, по массе в граммах, по качеству, т. е. по пробе, а в некоторых случаях и стоимости. Камни благородные разделяются на группы, пригодные и непригодные в использовании для ювелирного промысла.

Правильный учёт драгоценных металлов легко осуществить, основываясь на Правилах №437 от 17 мая 2016 года. В последующем учет распространяется на остатки сырья, всех недоделанных предметов, пригодных для извлечения ценных граммов, а также на отходы камней после их выработки. В местах хранения ценностей на складах заводится отдельная карточка на каждую складскую позицию. Записи заносятся после проведённой операции, а в конце рабочего дня выводится остаток. Если возникла сложность в вычислении реальной массы ценных товаров при приёмке приборов, инструментов, оборудования, то используется приложенная документация с заполнением акта приемки.

Перемещаются драгоценности внутри предприятия по внутренним документам с отражением количества и массы. Для понимания результатов процесса по каждому договору в отдельности на обрабатывающих предприятиях крайне необходим оперативный учёт драгоценных металлов. Для работы ценности поступают под отчёт исполнителям. Списываются во время передачи на склад в постоянное место хранения.

По факту потери драгоценностей можно определить путем вычета из массы отпущенных в работу, соотношения в общих готовых изделиях, остатков в сырье и все отходы. При аффинаже металлов измеряется реальная убыль. Списание происходит исключительно при наличии оформленных документов на произведённое расходование.

Использованное для ремонта количество драгоценных металлов вносится в акты списания в присутствии комиссии в количестве не менее трех человек. И также надо поступать с использованными металлами в лабораторных и научно-исследовательских работах. Списание по нормам без определения расхода по факту категорически не разрешается. Алмазы нужно считать по данным, представленным в первичных документах. Процент износа для алмазов не засчитывается.

Продавая изделия с ценными металлами, передавая их пользование на время или отдавая в переработку, при отправке такого груза отправителем указывается вес и название драгоценностей. Отдельно расписывается метод, которым пользовались для понимания состава драгоценных частиц в продуктах реализации.

До списания основных средств предприятия детали и сплавы с содержанием драгоценных металлов необходимо изъять. Вторсырье сортируют по видам и назначают нормы для переработки. Порядок согласовывают с непосредственным исполнителем путём заключения договора. Здесь понадобиться акт о ликвидации с указанием всей массы изъятых запасных частей и весом драгоценных металлов. Ведется пересчет на массу чистых драгметаллов в химическом аспекте. Потом это оборудование можно списать со склада, а удаленные из списываемых предметов детали необходимо оприходовать в качестве отходов по общему весу и массе содержащихся в них драгоценных металлов.

Серебряные отходы поступают на склад. Количественный состав определяется лабораторными вычислениями или рассчитывается, используя среднее действительное содержание драгметалла. И также исчисляются отходы бракованных запасных частей и деталей в цехах гальваники, сборки и других производственных помещениях, где используются драгоценные металлы.

Все отходы драгоценных камней, кроме алмазов, которые в использование поступить уже не смогут, можно реализовать. Если желающих приобрести их нет, происходит списание по акту. Изготовители продукции с содержанием драгоценных металлов и камней сопровождают реализуемый товар всеми необходимыми данными о драгоценностях методом занесения информации в паспорта, в инструкции по применению, в перевозочные накладные.

Как осуществляется пересчет

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» обязывает коммерческие фирмы и индивидуальных предпринимателей проводить инвентаризации всех активов и обязательств. Владельцы или их уполномоченные работники компаний, использующие в деятельности драгоценные металлы и камни, раз в году проводят полную инвентаризацию предприятия по наличию ресурсов на 1 января. Технический контроль работающих производственных и складских помещений, а также оборудования и задействованного инвентаря, необходимого при производстве, связанном с драгоценными металлами и камнями, обычно приурочивается ко времени осуществления планового пересчёта ценностей.

Иногда инвентаризация драгоценных металлов проводится несколько раз за год. Например, при увольнении работника, отвечающего за безопасность имущества компании. Такое лицо обязано сдать подотчётные драгоценности и другие ценности, имеющиеся у него в связи с должностными обязанностями и документы для их проверки. После чего назначается инвентаризация того объекта производственного процесса, где этот работник выполнял обязанности по сохранению ценных предметов. В случае нечаянного обнаружения недостач сразу назначается общая инвентаризация, даже на следующий день после предыдущей.

Инвентаризация драгоценных металлов охватывает и ценные предметы, не числящиеся по учёту организации, имеющиеся в производстве, на хранении по договору, и также неучтённые ранее. Причём на таких предприятиях нельзя назначать в счётную комиссию сотрудников, имеющих у себя под отчётом материальные ценности. Подотчётные работники перед началом тотального пересчёта расписываются в том, что все приходные и расходные накладные отнесены в бухгалтерскую службу и неучтенных ресурсов предприятия у них в подотчете нет.

Инвентаризация драгоценных металлов проходит в присутствии ограниченного круга персонала: назначенной комиссии и связанных ответственных работников. В самом начале мероприятия прекращается выдача и приход материальных ценностей в компанию. Организовывается ещё одна ведомость, в которой отмечается это финансовое событие, также в складских документах проставляется об этом отметка. В случае необходимости возможно и принять материальные ценности. Их также внести в другую ведомость, но уже не включать в конечный акт проверки. Ведомости просто прикладываются к проверочному акту.

Инвентаризация драгоценных металлов предполагает полное отражение наличия или отсутствия материальных ценностей. Когда для проведения полноценного инвентаризационного процесса не хватает рабочего дня, помещения нужно опечатать. На следующий день вскрывать в присутствии всех задействованных лиц. В конце процесса пересчёта акты оформляются в количестве, предусмотренном регламентом предприятия. В инвентаризационных актах не отражается действительная масса драгоценных металлов, содержащаяся в чистом виде.

Организация хранения

Предшествующим хранению драгоценных металлов должно стать действие со стороны руководства подобных предприятий, направленное на обеспечение необходимыми условиями непосредственно мест хранения на предприятии. Чтобы обеспечить сохранность ценностей при любых манипуляциях или просто хранении, выделяются для этого складские помещения, оборудованные специально приспособленной несгораемой металлической мебелью. Ее после окончания производственного цикла опечатывают и всё предприятие сдают под круглосуточную, часто вооружённую охрану. В места хранения драгоценных металлов и камней ограничивают вход для персонала предприятия.

Запрещено хранить посторонние материалы и товары вместе с драгоценностями. При нехватке площадей используются отдельные помещения.

Посещения посторонними лицами таких производственных и перерабатывающих драгоценные природные ресурсы предприятий должен быть строго ограничен. Хранение и драгоценных камней установлено регламентами, инструкциями и прочими распоряжениями, характерными для организаций такого типа. И, как следствие, граждане, связанные с деятельностью по обороту драгоценных камней и металлов, подписывают договоры о полной индивидуальной, а чаще, коллективной материальной ответственности.

Основные приборы, которыми оснащены рабочие помещения и площади для выдачи драгоценных металлов и камней, это вес измерительные. Все они ежегодно проходят мероприятия по калибровке или поверке. В период между принятием таких действий при необходимости предприятия самостоятельно могут провести такие мероприятия. Точность взвешивания ценных материалов производится на исключительно высокоточных приборах. Инструкция содержит цифры возможной погрешности при взвешивании драгоценностей.

Как организуется перевозка ценностей

Драгоценные камни, металлы и изделия из них транспортируют, подготовленные для такой деятельности, структуры, или сами обладатели ценностей на приемлемом для таких перевозок транспорте, технически оснащённом и приспособленном. Вооружённая охрана обязательна. Но это правило для неукоснительного исполнения при транспортировке ценностей, принадлежащих Российской Федерации. Для других собственников это необязательно. Остальные обладатели ценных природных ресурсов руководствуются своими представлениями о безопасных перевозках. Вся ответственность за сохранность при транспортировке драгоценностей возложена на собственника.

Отчитаться перед всеми заинтересованными лицами

В компаниях с таким строгим учётом материальных ценностей, ответственные работники отчитываются перед бухгалтерской службой 2 раза в месяц.

При несовпадении вычисляемых количественных значений по нормам расхода, установленным на производстве, и отчётом ответственного работника, должна быть приложена объяснительная записка.

Ведение и хранение первичных учётных документов, наличие бухгалтерских регистров учета и документацию в целом определяет Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В этом смысле «драгоценные» предприятия никак не отличаются от других. То же самое касается статистических данных.

Аффинажные компании отчитываются перед Минфином, а учреждение «Российская государственная пробирная палата» требует согласования отчётных документов.

Бухучёт для компаний, не связанных с оборотом драгметаллов напрямую

Далеко не все предприниматели, покупая оргтехнику для использования её в хозяйственной деятельности, задумываются о возможном содержании в ней драгоценных металлов. Приобретя компьютер, первым делом он ставится на учёт как основное средство предприятия. Известно ли им о наличии незначительного количества в нём драгоценных металлов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете на основании инструкции Минфина РФ.

Все драгоценные металлы из утверждённого Правительством РФ перечня, которые находятся в использовании и обороте, должны быть учтены поимённо по массе.

На балансовый счёт поставить их не получится, нет отдельных приходных документов. Да и они не отдельная единица. Открывается оперативный счёт, основываясь на данных правильно заполненной инвентаризационной карты ОС, а точнее, раздела «Краткая индивидуальная характеристика объекта». По замыслу законодателя здесь и отражаются все детали, имеющие в своём составе драгоценные металлы с указанием наименования детали и массой, содержащегося в ней драгоценного металла, отражённого в паспорте. Но те же правила требуют от изготовителей предметов, содержащих драгметаллы, обязательное их указание. Правила распространяются на предприятия Российской Федерации, а техника в использовании на предприятиях сплошь импортная.

При имеющейся неполной заводской информации её дополняют посредством запросов в компетентные в таком вопросе учреждения. Существуют специальные списки импортной техники, где расписано приблизительное содержание ценных металлов на единицу продукции. Но если ничего не помогло и определить состав и массу дорогого металла не представилось возможным, то в разделе «индивидуальная характеристика» надо записать, что металлы находиться могут, а содержание и наименование будет определяться после списания в момент утилизации. Эту запись должны вносить все без исключения компании. Драгметаллы могут содержаться не только в оргтехнике, но и во многих других видах оборудования, приборов, инструментов. При необходимости разборки оборудования на запасные части следует понимать, что весь лом и любые отходы в виде драгоценных металлов следует собрать и оприходовать. При полученной лицензии на определенный вид хозяйственной деятельности, дорогой лом в составе отходов можно продать или переработать. Учёт драгоценных металлов в составе основных средств, находящихся в эксплуатации, проводится в количественном измерении по показателю поступления без учёта амортизации.

При выбытии природных богатств

Когда всё правильно оформлено при поступлении, основные средства можно не только эксплуатировать, но и продавать, сдавать в аренду, да и просто выбросить. В первых двух случаях нужен акт о передаче объекта. Отправитель должен пояснить в документах информацию из раздела карточки «Краткая индивидуальная характеристика объекта». В третьем случае нужен акт списания тоже с пояснениями из той же графы. Полученные таким нехитрым способом ценности попадают на склад по стоимости, установленной рынком и передаются по внутренней накладной на охраняемый склад.

Бухгалтерский учёт операций с драгоценными металлами при реализации, соблюдая правила, продажу учитывает в своих регистрах в обычном порядке. НДС при этом не возникает. Ну а оставшиеся отходы, никуда не годные, списываются комиссией по акту. Все эти действия происходят при непременном участии главного бухгалтера или его заместителя.

Контроль государства

Контролирующие органы от государства иногда предпринимают проверки правил прихода, хранения и выбытия ценных пород, не забывая про лом и отходы, на предприятиях, не связанных с их обработкой или производством. Закон такое право даёт. Предусмотрены и административные наказания в виде штрафов за выявленные нарушения.

Основной контролирующий орган – это Российская государственная пробирная палата при Министерстве Финансов РФ. По Кодексу об административных правонарушениях возможно наложение санкций в отношении должностных лиц в размере от 10 до 15 тыс. руб., а предприятию в целом грозит штраф от 30 до 50 тыс. руб.

Налоговая ответственность тоже предусмотрена. При отсутствие учёта дорогих запасных частей в приборах и оборудовании, на предприятие можно квалифицировать несвоевременное или неверное отражение материальных ценностей. Нарушение наказывается штрафом в сумме от 5 до 15 тыс. руб. Неоприходованный лом или выброшенные без отметок отходы приравниваются к попытке занизить прибыль, напрямую связанную с выплатами в бюджет.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать только кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними. К драгоценным металлам относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из указанных драгоценных металлов, за исключением монет, являющихся валютой РФ. Слитки драгоценных металлов подразделяются на стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

К числу операций и сделок банков с драгоценными металлами относятся:

? покупка и продажа драгоценных металлов как за свой счет, так и за счет клиентов по договорам комиссии и поручения;
? привлечение драгоценных металлов во вклады до востребования и на определенный срок от физических и юридических лиц;
? размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставление займов в драгоценных металлах;
? предоставление и получение кредитов в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
? оказание услуг по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

Операции с драгоценными металлами проводят с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки. Такие счета подразделяются на два вида: обезличенные металлические счета и металлические счета ответственного хранения.

Операции с драгоценными металлами отражаются в учете на балансовых счетах:

1) 20302 «Золото»;
2) 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)»;
3) 20305 «Драгоценные металлы в пути»;
4) 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»;
5) 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;
6) 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»;
7) 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»;
8) 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»;
9) 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;
10) 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»;
11) 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»;
12) 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах» .

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой для золота или лигатурной для серебра, платины и палладия массы металла (учетная единица массы) либо в двойной оценке: учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций с драгоценными металлами, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла, определяемый по классификатору валют по межправительственным соглашениям, используемым в банковской системе РФ (классификатор клиринговых валют). Так, код золота - А98, серебра - А99.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Переоценка драгоценных металлов осуществляется при пересчете данных аналитического учета в учетных единицах массы металла в рубли путем умножения массы металла на учетную цену драгоценного металла. Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня. Результаты текущей переоценки драгоценных металлов, в связи с изменением официальных цен, отражаются на счетах: 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» и 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов». При изменении курсовых цен на драгоценный металл выполняются проводки по учету переоценки:

? при увеличении учетных цен (котировки ЦБ РФ) над балансовой стоимостью:
- по учету положительной переоценки:

Дебет активных счетов учета драгоценных металлов -

Д 70609 - Кредит пассивных счетов учета драгоценных металлов

? снижении учетных цен (котировки ЦБ РФ) по отношению к балансовой стоимости:
- по учету отрицательной переоценки:

Д 70609 - Кредит активных счетов учета драгоценных металлов

- по учету положительной переоценки:

Дебет пассивных счетов учета драгоценных металлов - К 70604.

Покупка драгоценных металлов у клиента в физической форме оформляется проводками:

Заключение сделки на покупку драгоценных металлов у клиента:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, произ- водньм финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»

К 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» - на сумму стоимости купленных драгоценных металлов по цене сделки

При удовлетворении требований в драгоценных металлах (списание с «металлического» счета клиента):

Д 20309 - на сумму балансовой стоимости (по официальной цене драгоценных металлов)

К 47408 - на сумму сделки по договору или цене покупки банка

И на величину разницы между суммой по официальному курсу и суммой сделки отражается доход или расход:

К 70601 - на величину положительной разницы между официальной ценой и ценой сделки

Д 70606 - на величину отрицательной разницы между официальной ценой и ценой сделки

ш при исполнении обязательств по сделке - на расчетный счет клиента продавца зачисляются рубли в сумме сделки:

К 40702 счета клиента- на сумму обязательств в рублях

Продажа драгоценных металлов клиенту оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Заключение сделки на продажу драгоценных металлов клиенту отражается в учете банка по счетам:

Д 47408 - на стоимость продаваемых драгоценных металлов в рублях по цене сделки

К 47407 - на сумму стоимости проданных драгоценных металлов в рублях по учетной цене

ш удовлетворение требований по сделке (списание рублевого покрытия с расчетного счета клиента):

К 47408 - на сумму требований в рублях по цене сделки

ш исполнение обязательств (происходит зачисление на «металлический» счет клиента проданных драгоценных металлов):

К 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» - на сумму сделки (отражение стоимости реализуемого драгоценного металла по договорной цене сделки) одновременно:

К 20309 - на сумму исполненных обязательств в драгоценных металлах по их официальной цене - зачисление на металлический счет клиента проданных ему драгоценных металлов (по официальной учетной цене)

ш финансовый результат отражается в учете проводками:

Отражены доходы от сделки:

К 70601 - на величину положительной разницы между учетной ценой и ценой сделки

Отражены расходы от сделки:

К 61213 - на величину отрицательной разницы между учетной ценой и ценой сделки

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

драгоценный банк коммерческий металл

В последнее время банки и иные кредитные организации все больше внимания обращают на нетрадиционные для России секторы финансового рынка. Одним из таких секторов является рынок драгоценных металлов.

Рынок драгоценных металлов можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами, котируемыми в золоте.

Драгоценные металлы являются ликвидным финансовым активом, то есть они могут быть быстро и без потерь (или с минимальными затратами) превращены в денежные средства. Кроме того, они обладают определенной инвестиционной стоимостью, которая изменяется во времени. А благодаря этому банки, равно как и другие инвесторы, могут получать прибыль, покупая и продавая драгоценные металлы. В отличие от большинства других финансовых активов драгоценные металлы являются материальными и обращаются в форме слитков или монет. Поэтому, несмотря на все колебания, их стоимость никогда не упадет до нуля. Таким образом, драгоценные металлы представляют собой особый вид финансовых активов, который способен обеспечить финансово-экономический потенциал банков, других юридических лиц, государства в целом, а также богатство отдельных граждан.

1 . Особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами

Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней в России начал формироваться в 90-х годах

Правовой основой совершения банками операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями служат следующие основные документы:

· Федеральный Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г. № 3615-1;

· Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ;

· Положение ЦБ РФ "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами" от 1 ноября 1996 г. № 50;

· Письмо ЦБ РФ " О совершении банками сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации" от 11 февраля 1997 г. № 410;

Согласно этим документам коммерческие банки России имеют право осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями при условии наличия у них лицензии или разрешения па совершение операций с драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ. Порядок выдачи банкам лицензий на осуществление операций с драгоценными металлами установлен в Письме Банка России от 3 декабря 1996 г. № 367.

Лицензия может быть выдана кредитной организации одновременно с лицензией, дающей право осуществлять операции со средствами в иностранной валюте. Разрешение на совершение сделок с драгоценными металлами выдается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия, в ней указаны операции, на осуществление которых имеет право кредитная организация. Разница между лицензией и разрешением заключается в том, что разрешение ограничивает банк операциями только с золотом и серебром и исключает возможность привлечения и размещения во вклады драгоценных металлов в физической форме. Банк России проводит планомерную работу по замене ранее выданных разрешений на лицензии.

Федеральным законом "О драгоценных металлах и драгоценных камнях " определено, что к драгоценным металлам относятся: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий);

Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" относит к валютным ценностям драгоценные металлы в самородках и аффинированные (очищенные) в виде слитков, проката, порошка, лома, за исключением ювелирных и бытовых изделий из этих металлов, а также деталей промышленных и лабораторных аппаратов и агрегатов из этих металлов.

Операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными металлами - в единицах лигатурной массы металла. Под лигатурой (лигатурной массой) понимается вес металлического объекта (слитка, проката, порошка и т.д.) с учетом имеющихся в металле объекта химических примесей. Химическая, чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей химически чистого металла в лигатурной массе, например, проба "четыре девятки" - 0,9999% примесей в 100% лигатуры.

2 . Операции с драгоценными металлам

К основным операциям коммерческих банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями относятся:

* операции по покупке и продаже драгоценных металлов;

* операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов;

* операции по хранению и перевозке драгоценных металлов;

* операции по предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов;

* экспортные операции.

Операции по покупке и продаже драгоценных металлов

Одним из способов получения прибыли от драгоценных металлов является их купля-продажа. Она может осуществляться путем проведения арбитражных операций, заключения сделок своп и купли-продажи ценных бумаг, обеспеченных драгоценными металлами.

Арбитражные операции

Арбитражные операции (арбитраж) с драгоценными металлами представляют собой куплю-продажу драгоценных металлов с целью получения прибыли от разницы цен на них. При этом чем дешевле банк приобретет драгоценные металлы и чем дороже их продаст, тем больше будет его прибыль от данной операции. Различают временной и пространственный арбитраж.

Временной арбитраж представляет собой операцию, проводимую в целях получения прибыли за счет разницы цен драгоценных металлов во времени. Он может осуществляться по двум схемам:

1. Банк покупает драгоценные металлы по сегодняшней цене, держит их в хранилище или на обезличенном счете, а затем, дождавшись, когда цены на них вырастут, продает. Данная схема применяется в том случае, если на рынке наблюдается рост цен на драгоценные металлы, осуществляемая при этом операция является для банка инвестиционной.

2. Банк продает драгоценные металлы по сегодняшней цене, ждет ее понижения и покупает их по более низкой цене. При этом банк вновь имеет то количество металла, какое у него было в начале операции, и получает прибыль либо в виде разницы цен продажи и покупки, либо в виде дополнительного количества металла, купленного по более низкой цене. Эта схема применяется при падении рыночных цен на металлы. Банкам выгодно ее использовать не только при проведении операций с собственными драгоценными металлами, но и при размещении драгоценных металлов, привлеченных во вклады.

Покупая или продавая драгоценные металлы при проведении временного арбитража, банки могут использовать производные финансовые инструменты (фьючерсы и опционы), для которых эти металлы являются базисными. Благодаря этому банки имеют возможность уменьшить риск потерь от неблагоприятного изменения рыночной цены драгоценных металлов, возникающий при их покупке или продаже.

Однако в связи с тем что колебания цен на драгоценные металлы во времени незначительны, а существенные их изменения происходят, как правило, в течение длительного временного интервала и предсказать их весьма сложно, временной арбитраж не получил широкого распространения. В основном практикуется пространственный арбитраж.

Пространственный арбитраж с драгоценными металлами-- это операция, которую банки осуществляют в целях получения прибыли за счет разницы цен одного и того же драгоценного металла на различных рынках. Для его проведения банк отслеживает динамику цен какого-либо металла (например, золота) на различных рынках (Чикаго, Лондон, Токио, Нью-Йорк и др., либо на биржевом и внебиржевом рынках) и при возникновении разницы цен на них покупает металл на том рынке, где он дешевле, и одновременно продает его там, где он дороже. При этом банк должен учитывать затраты, связанные с покупкой-продажей драгоценного металла и его поставкой, а также валютный риск, возникающий при покупке металла за одну валюту и продаже за другую.

Поставка купленного и/или проданного металла может осуществляться либо в физической форме, либо путем переводов на металлические счета банка.

Для того чтобы проводить пространственный арбитраж наиболее эффективно, банку необходимо иметь широкую сеть филиалов или наладить корреспондентские отношения с банками, действующими на различных территориях.

Своп операции

Своп (от англ. swap, swop -- обмен, менять) с драгоценными металлами представляет собой сделку по одновременной покупке и продаже определенного количества металла при условии расчетов по ним на разные даты и по разным ценам, как правило, по спотовой и по форвардной цене. Спотовая цена (spot) -- это цена наличной (кассовой) сделки с драгоценным металлом, при которой обмен металл -- деньги производится немедленно (в течение двух рабочих дней). Форвардная цена -- это цена, фиксируемая в срочном контракте в момент его заключения, по которой его стороны обязуются осуществить обмен металл -- деньги в определенный момент в будущем.

Сделки своп между различными инвесторами (банками, предприятиями и организациями, специально уполномоченными банками и др.) могут заключаться только на внебиржевом рынке. На практике заключение сделки своп означает подписание двух отдельных договоров по обмену драгоценных металлов на деньги, имеющих противоположную направленность и различные даты валютирования (расчетов), то есть даты поставки денежных средств и металлов.

В международной практике объем сделок по операциям с драгоценными металлами (включая арбитражные операции и сделки своп) устанавливается в тройских унциях (одна тройская унция составляет 31,1034807 грамма), а цена металла по сделке -- в долларах США за одну тройскую унцию. Главными показателями цен на международном рынке драгоценных металлов являются так называемые лондонские «фиксинги». Фиксинг -- это установление официальной спотовой цены драгоценного металла к доллару США на Лондонском рынке драгоценных металлов. Цены на золото, платину и палладий фиксируются каждый рабочий день дважды, утром и вечером (их соответственно называют утренним (AM), или первым, и вечерним (РМ), или вторым, фиксингом), а на серебро -- один раз в день. Основным металлом, используемым в сделках на международном рынке, является золото. В России объем сделок устанавливается в граммах, а цена металла -- в рублях за один грамм.

Другие операции купли-продажи

Поскольку российский рынок драгоценных металлов в настоящее время еще недостаточно развит и только находится в стадии своего становления, арбитражные операции и сделки своп почти не проводятся. Однако действующими нормативными актами предусмотрено, что банки могут совершать следующие сделки с драгоценными металлами, связанные с их покупкой-продажей:

Наличные сделки, то есть сделки купли-продажи с немедленной поставкой, когда дата валютирования устанавливается в течение двух рабочих дней с даты заключения сделки. При этом в договоре стороны могут оговорить, что поставки металлов и денежных средств будут проводиться разными датами в течение указанного срока;

Срочные сделки купли-продажи, при которых сроки расчетов по поставке металлов и денег превышают два рабочих дня с даты заключения этих сделок;

Другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством РФ и международной банковской практикой.

При совершении вышеперечисленных сделок все денежные требования и обязательства по ним должны быть выражены и оплачены в рублях, а поставка драгоценных металлов по этим сделкам может осуществляться в физической форме или путем отражения на металлических счетах.

Банки могут совершать сделки купли-продажи драгоценных металлов не только за счет собственных средств, но и за счет своих клиентов. При этом банк может выступать на рынке как от своего имени (действуя в качестве комиссионера по договору комиссии), так и от имени клиента (действуя в качестве поверенного по договору поручения). Выполняя, таким образом, поручение клиента, банк не несет ответственности за риск, связанный с изменением рыночной цены на драгоценные металлы. Прибыль банка от проведения подобного рода операций состоит из комиссионного вознаграждения, уплачиваемого клиентом в соответствии с условиями заключенного договора.

Операции с ценными бумагами, обеспеченными драгоценными металлами

Рассмотрим теперь операции с ценными бумагами, обеспеченными драгоценными металлами. Банки могут осуществлять с этими ценными бумагами те же операции, что и с любыми другими: покупать, продавать, принимать на хранение, принимать в залог для обеспечения возвратности кредитов и т.д. Однако ценные бумаги, обеспеченные драгоценными металлами, имеют свои специфические особенности.

Одним из основных видов этих ценных бумаг, используемых за рубежом, являются золотые сертификаты, представляющие собой свидетельства о депонировании золота в банке. Они могут быть свободно обменены на обозначенное в них количество золота или на его денежный эквивалент по рыночной цене. Золотые сертификаты очень удобны для их владельцев, так как они позволяют избежать дополнительных расходов и трудностей, связанных с проверкой качества золота (пробы), его хранением и страхованием. С помощью золотых сертификатов их владельцы могут покупать и/или продавать золото, не имея проблем с его перемещением в физической форме.

Золотые сертификаты обычно выпускаются в форме именных ценных бумаг с правом их передачи другому лицу путем индоссамента. Разновидностью золотых сертификатов являются сберегательные книжки, выдаваемые владельцам депонированного в банке золота и позволяющие им проводить с ним различные операции. Иностранные банки выпускают также золотые сертификаты под золото (в форме слитков и/или монет), которое депонировано и хранится в других странах, что фактически служит гарантией того, что оно не будет заблокировано на счетах и национализировано.

Операции по хранению и перевозке драгоценных металлов

Для хранения драгоценных металлов, принадлежащих клиентам, банки открывают металлические счета ответственного хранения (счета с сохранением индивидуальных признаков металлов, таких, как вид, количество, проба, производитель, серийный номер слитков и др.).

Металлический счет ответственного хранения носит название "аллокированный счет". Драгоценные металлы, числящиеся на этих счетах, не являются привлеченными средствами кредитной организации и не могут быть размещены ею от своего имени и за свой счет.

Осуществление данного вида операций требует наличия у кредитной организации сертифицированного хранилища. Сертифицированное хранилище должно иметь соответствующий документ, удостоверяющий полное соответствие хранилища всем требованиям, предъявляемым к хранению драгоценных металлов и драгоценных камней. Хранилища должны быть оборудованы весоизмерительными приборами с характеристиками, установленными Инструкцией ЦБ РФ от 14мая 1996г. № 40 и разновесами. Весовое хозяйство должно своевременно проверяться и освидетельствоваться государственной метрологической службой. Зачастую сертифицированное хранилище выступает в качестве сертифицированного депозитария, т.е. позволяет осуществлять операции с драгметаллами без их физического перемещения, с помощью компьютерных систем и сертификатов. Металлический счет, открываемый в депозитарии, содержит одну цифру - количество граммов химически чистого драгоценного металла. Учет металла ведется в тройских унциях, граммах или в количестве монет.

Банки также могут оказывать услуги по транспортировке драгоценных металлов и драгоценных камней по поручению клиентов, используя собственные службы сопровождения ценностей (инкассации). По существу эти услуги мало чем отличаются от транспортировки и сопровождения любых других ценностей.

Обеспечение кредита драгоценными металлами

Банки могут использовать драгоценные металлы, принимая их в качестве залога по выдаваемым кредитам с целью понижения кредитного риска по ним. Процесс получения кредита под залог драгоценных металлов тот же, что и под залог любых других товарно-материальных или финансовых ценностей. Заемщик подает в банк заявление на выдачу кредита, прилагая к нему все требуемые кредитором документы, и в случае принятия банком решения о выдаче кредита подписывает с ним два договора: кредитный и о залоге.

Залог драгоценных металлов может быть осуществлен в двух формах:

1) залог с оставлением заложенных драгоценных металлов у залогодателя;

2) залог с передачей заложенных драгоценных металлов залогодержателю (заклад). Форма залога драгоценных металлов устанавливается в договоре о залоге.

При первой форме залога заложенные драгоценные металлы либо блокируются на металлическом счете залогодателя, либо, при залоге металла в физической форме, помещаются в специально уполномоченный банк, имеющий сертифицированное хранилище, который осуществляет их хранение в интересах залогодержателя.

При закладе заложенные драгоценные металлы переводятся с обезличенных металлических счетов заемщика на обезличенные металлические счета банка-кредитора, либо передаются ему в физической форме. В последнем случае банк-кредитор должен сам иметь сертифицированное хранилище.

Удовлетворение требований банка-кредитора (он же залогодержатель) при неисполнении заемщиком условий кредитного договора может быть осуществлено только за счет денежных средств, полученных от реализации заложенных драгоценных металлов через специально уполномоченный банк.

В качестве предмета залога могут также выступать ценные бумаги, обеспеченные драгоценными металлами. В этом случае заложенные ценные бумаги передаются банку-кредитору (то есть залог осуществляется в форме заклада), либо передаются на хранение в специализированный депозитарий.

Экспортные операции

Для проведения экспортных операций с драгоценными металлами кредитная организация должна иметь кроме лицензии ЦБ РФ на осуществление операций с драгоценными металлами еще и лицензию на экспорт драгоценных металлов Министерства внешних экономических связей и торговли РФ.

Коммерческие банки имеют право совершать экспортные операции только с аффинированным золотом и серебром в виде стандартных и мерных слитков российского и иностранного происхождения. В настоящее время лицензии на экспорт имеют несколько специально уполномоченных банков, в том числе "Внешторгбанк", "Ланта-Банк", "БИН-банк" и др. Эти кредитные организации могут экспортировать:

* слитки, приобретенные ими в собственность;

* слитки, реализуемые кредитными организациями в соответствии с договорами комиссии.

Экспорт слитков осуществляется через специализированные таможенные посты с соблюдением правил таможенного оформления и контроля. Контроль за соблюдением таможенного законодательства возложен на Государственный таможенный комитет РФ и Банк России. Последний проводит контроль за экспортными операциями кредитных организаций со слитками на основании ежемесячных балансов и расшифровок балансовых счетов, представляемых кредитными организациями по специально установленным формам.

Тезаврация

Понятие «тезаврация» применяется, как правило, в отношении золота. Тезаврация золота -- это накопление золота в форме слитков, монет или простейших ювелирных изделий (колец, браслетов, пластин) частными лицами, в том числе банками, в виде сокровищ. Основной целью тезаврации золота является страхование капитала (сбережений) от инфляции, а также от возможности потерять его в период политических и экономических кризисов или социальных потрясений.

Порядок совершения операций со слитками драгоценных металлов (золота и серебра) и с монетой, содержащей драгоценные металлы, установлен в Положении «О совершении сделок с драгоценными металлами на территории РФ», утвержденном постановлением Правительства РФ № 756 от 30.06.94.

В соответствии с этим Положением специально уполномоченные банки и Центральный банк РФ имеют право приобретать слитки золота и серебра за свой счет, либо за счет своих клиентов (по договорам комиссии или поручения) у пользователей недр (см. далее «Отношения банков с другими участниками рынка драгоценных металлов»). В дальнейшем банки могут реализовывать эти слитки тезавраторам. Слитки золота и серебра подлежат обязательному хранению в сертифицированных хранилищах специально уполномоченных банков или в иных специализированных организациях, обладающих необходимыми техническими возможностями. В связи с этим тезавраторам для достижения своих целей имеет смысл приобретать золотые сертификаты. Подобная практика получила широкое распространение в зарубежных странах.

Тезаврацию золота, на наш взгляд, лучше осуществлять путем приобретения монет, содержащих драгоценные металлы. Для этого можно приобретать как монеты, выпущенные в России (в частности, выпущенные ЦБ РФ), так и монеты, выпущенные за рубежом. В настоящее время Банк России осуществляет регулярный выпуск памятных монет, содержащих золото, серебро, платину или палладий. Они обладают удобным весовым содержанием химически чистого металла (одна, половина или четверть тройской унции), и их первичная реализация осуществляется по ценам, близким к цене металла в слитках. Распространение этих монет производится через специально уполномоченные банки.

Накопления банков, полученные путем тезаврации, представляют собой денежный капитал в чистом виде без перспективы его трансформации в ссудный капитал. Таким образом, тезаврация золота не является для банка выгодной операцией, поскольку его деньги должны работать и приносить прибыль. Операции банка в области тезаврации золота ограничиваются обслуживанием других лиц, являющихся тезавраторами, за что банк получает комиссионное вознаграждение. Например, Сбербанк России в настоящее время активно продает и покупает у населения золотые мерные слитки пробы 0,9999 весом 5,10, 20, 50,100 и 1000 г.

Заключение

Драгоценные металлы обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом образования и накопления денежных средств. Поэтому они относятся к финансовым активам и могут являться объектом банковских сделок.

Сейчас в России на мировых ценах на драгметаллы играют в основном физические лица. Население сознательно распределяет сбережения. Корпоративные же клиенты пока редко вкладывают свободные средства в драгметаллы: это достаточно рискованный актив, здесь нет гарантированной доходности.

Драгоценные металлы все больше входят в нашу жизнь как оптимальное средство для диверсификации личных сбережений и как один из самых надежных активов, включаемых в инвестиционный портфель.

Инвестиции в золото выгодны тем, что инвестор ни в коем случае много не потеряет при любом развитии событий на рынке драгоценных металлов. Цена на золото изменяется крайне медленно и незначительно. В случае проявления каких-то негативных факторов глобального масштаба золото дает возможность сохранить сбережения.

Согласно российскому законодательству банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);

Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;

Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;

Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;

Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища;

Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам;

Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с немедленной поставкой (наличные сделки), срочные сделки купли-продажи, совершать другие сделки с драгоценными металлами.

Для совершения операций с драгоценными металлами банк должен получить лицензию от Центрального банка РФ. Коммерческий банк, специально уполномоченный Центральным банком РФ по согласованию с Министерством финансов РФ на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами, получает статус специально уполномоченного банка.

Такой банк может совершать: сделки купли-продажи слитков золота и серебра как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Центральным банком РФ, промышленными потребителями, инвесторами; операции со слитками золота и серебра по специальным счетам, открываемым им в соответствии с международной банковской практикой; залоговые операции со слитками золота и серебра при условии реализации предмета залога через специальные уполномоченные банки.

Перспективы развития операций банков на рынке драгоценных металлов связывают с ростом золотодобычи, а также с совершенствованием налогового законодательства.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Общая характеристика операций коммерческих банков с драгоценными металлами, роль золота в деятельности банков. Анализ динамики развития операций коммерческих банков с драгоценными металлами на примере филиала Сбербанка РФ, проблемы и перспективы развития.

дипломная работа , добавлен 10.09.2010

Общая характеристика операций банка с драгоценными металлами. Способы инвестирования средств в драгоценные металлы, клиентские операции банка. Учет операций с драгоценными металлами, характеристика счетов. Переоценка драгоценных металлов, их бухучет.

курсовая работа , добавлен 13.04.2010

Тенденции развития рынка драгоценных металлов и камней в банковской системе Республики Беларусь. Организация и порядок проведения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Анализ динамики цен на драгоценные металлы и драгоценные камни.

курсовая работа , добавлен 12.11.2014

Изучение истории использования драгоценных металлов в деятельности коммерческих банков. Характеристика операций по покупке, продаже, хранению, перевозке и экспорту драгоценных металлов. Сравнение стоимости монет из драгоценных металлов в банках России.

курсовая работа , добавлен 06.01.2016

Роль золота в деятельности коммерческих банков. Анализ динамики развития операций коммерческих банков с драгоценными металлами на примере филиала Сбербанка России, оценка их экономической эффективности, проблемы и перспективы дальнейшего развития.

дипломная работа , добавлен 09.06.2010

История возникновения и сущность ломбардного кредитования. Понятие механизмов рефинансирования коммерческих банков. Роль и функции Центрального Банка России. Анализ предприятия, совершающего операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

курсовая работа , добавлен 31.01.2014

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами по обезличенным металлических счетам и по счетам ответственного хранения на территории Российской Федерации, их классификация и характеристика; зачисление, хранение и снятие сбережений.

контрольная работа , добавлен 13.01.2011

Понятие, основные признаки и функции коммерческих банков, их назначение и роль. Привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады. Осуществление операций с драгоценными металлами. Пассивные и активные операции коммерческих банков.

курсовая работа , добавлен 21.10.2013

Теоретические основы банковских операций на рынке драгоценных металлов и камней. Учет и оценка операций коммерческого банка на рынке драгоценных металлов (на примере Банка России). Проблемы и перспективы организации деятельности коммерческих банков.

курсовая работа , добавлен 15.03.2009

Понятие, основные виды ценных бумаг и их характеристика. Инвестиционные операции банка с ценными бумагами. Брокерские и дилерские операции банков с ценными бумагами. Сущность и особенности трастовых (доверительных) операций коммерческих банков.

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами

Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет – количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения.

Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен Путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятия со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.

Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.

Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.

Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением обезличенных металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Однако проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета.

Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами в банке ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях, утвержденной ЦБ РФ 6 декабря 1996 г. № 52.

Обращение драгоценных металлов может осуществляться в виде государственных ценных бумаг (облигаций), номинированных в массе драгоценных металлов или обеспеченных драгоценными металлами1 и выпущенных в порядке, установленном Правительством РФ. Обязательства по этим ценным бумагам (облигациям) должны быть гарантированы количеством драгоценных металлов, эквивалентным совокупным облигационным обязательствам эмитента и размещенным на ответственном хранении в порядке, определяемом Правительством РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 ноября 1995 г. № 1091 «О выпуске государственных ценных бумаг, предусматривающих право их владельца на получение слитков золота» Минфин России 27 ноября 1995 г. начал выпуск облигаций золотого федерального займа (ОЗФЗ). Срок обращения данных облигаций – 3 года. Номинальная стоимость облигации выражается в рублях и определяется исходя из стоимости 100 г золота на Лондонском рынке драгоценных металлов в слитках (второй фиксинг)^ долларах США, переведенных по официальному курсу ЦБ РФ на дату начала эмиссии облигаций.

ОЗФЗ могут покупать как хозяйствующие субъекты, так и граждане. Владельцам ОЗФЗ выплачивается процентный доход, размер которого равняется ставке ЛИБОР по доллару США, действующей на предшествующий рабочий день перед датой его объявления, плюс 1 % от номинала. Процентный доход выплачивается один раз в год в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату его выплаты.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются хозяйствующие субъекты, может производиться по выбору владельца в рублях или в натуральной форме в виде слитков золота чистоты 99,99 %.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются граждане, производится только в рублях.

Правительство РФ своим постановлением от 27 июня 1998 г. № 861 утвердило Генеральные условия эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом.

Эти условия определяют порядок эмиссии и обращения долговых обязательств РФ в форме именных беспроцентных облигаций, погашаемых золотом (т. е. золотых сертификатов).

Золотые сертификаты являются государственными ценными бумагами, предоставляющими их владельцу право на получение в срок погашения, определенный условиями выпуска, золота в слитках (ГОСТ 28058-89, ОСТ 117-30-96) в количестве, эквивалентном 1 кг химически чистого золота за каждый погашаемый сертификат.

Эмитентом золотых сертификатов от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов Российской Федерации.

Эмиссия золотых сертификатов осуществляется отдельными выпусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) определяются Министерством финансов Российской Федерации. Золотые сертификаты одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых владельцу прав. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат, оформляемый на этот выпуск Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением.

Номинальная стоимость одного золотого сертификата равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Федерации 1 кг химически чистого золота на дату выпуска золотого сертификата.

Золотые сертификаты передаются субъектам добычи драгоценных металлов на основании заключенных договоров в обмен на эквивалентное количество драгоценных металлов, направляемых на пополнение государственных запасов и резервов.

Порядок учета, размещения и погашения золотых сертификатов определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть юридические и физические лица.

Использование и обращение слитков золота, полученных при погашении золотых сертификатов, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Контроль за совершением операций с драгоценными металлами Центральный банк РФ осуществляет следующий контроль за совершением операций с драгоценными металлами:

1. При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, т. е. вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.

2. Банки осуществляют операции с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, установленного Банком России.

3. Банк России устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами, порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее представления, а также определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.

4. Банк России устанавливает порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банкам.

5. В случае нарушения банком требований Центрального Банка РФ к банку применяются меры, предусмотренные ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Невыполнение требований Центрального банка РФ может служить основанием для отзыва лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами.

Такой банк может совершать:

Сделки купли-продажи слитков золота и серебра как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Центральным банком РФ, промышленными потребителями, инвесторами;

Операции со слитками золота и серебра по специальным счетам, открываемым им в соответствии с международной банковской практикой;

Залоговые операции со слитками золота и серебра при условии реализации предмета залога через специальные уполномоченные банки.

Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович

27. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации. Корреспондентские отношения между банками должны быть основаны на двустороннем договоре, как при прямых корреспондентских отношениях, так и при установлении корреспондентских

Из книги Банковские операции автора Шевчук Денис Александрович

Глава 1. Основные понятия банковских операций Правовые основы банковских операций Банковская система России – один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения,

Из книги Бухгалтерский учет в торговле автора Соснаускене Ольга Ивановна

Правовые основы банковских операций Банковская система России – один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения, затрагивающие как структурную ее часть, так и

Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна

Доходность, риски и их страхование банковских операций Классификация доходов и расходов банка с позиции управленческого учета важна для использования методов маржинального анализа результатов деятельности банка, позволяющих рассчитывать важнейшие аналитические

Из книги Основы организации деятельности коммерческого банка автора Иода Елена Васильевна

Глава 5. Операции с драгоценными металлами и драгоценными

Из книги Банковское право. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна

Виды операций и сделок с драгоценными металлами. Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).2. Привлекать

Из книги Деньги, банковский кредит и экономичские циклы автора Уэрта де Сото Хесус

4.3. Учет банковских операций Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:1) привлечение

Из книги Деньги. Кредит. Банки [Ответы на экзаменационные билеты] автора Варламова Татьяна Петровна

3. Отзыв лицензии на осуществление банковских операций Основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций закреплены в ст. 20 Закона о банках и подразделяются на две группы: к первой группе относятся основания, когда Банк России

Из книги Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму автора Уткина Светлана Анатольевна

2. Правовое регулирование и виды банковских операций В связи с тем, что банковские операции отличны от гражданско-правовых сделок, их регулирование осуществляется не нормами гражданского права, а нормами, содержащимися в федеральных законах, регулирующих банковскую

Из книги автора

6. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ На территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль. Все расчеты и платежи в стране осуществляются в рублях, за исключением случаев, предусмотренных законом. Золотое содержание рубля не

Из книги автора

21. Перечень банковских операций и банковских сделок Перечень банковских операций является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.Банковские операции: ?привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный

Из книги автора

Возрождение банковских депозитных операций в европейском Средиземноморье Эббот Ашер в своей монументальной работе «Ранняя история банковских депозитных операций в европейском Средиземноморье» исследует постепенное появление банковских операций с частичным

Из книги автора

78. Эволюция банковских операций Большое влияние на расчетные и прочие банковские операции оказала современная научно-техническая революция. Крупные банки все в большем объеме внедряют для своих операций новое высокотехничное и дорогостоящее оборудование, непосильное

Из книги автора

102. Классификация банковских операций Вся совокупность банковских операций в первом приближении делится на две крупные группы – пассивные и активные операции. При помощи пассивных операций банки аккумулируют необходимые для своего функционирования денежные средства

Из книги автора

4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов При проверке правильности ведения кассовых операций следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,

Из книги автора

4.4. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по отражению хозяйственных операций по учету финансовых вложений При проверке правильности отражения операций по учету финансовых вложений рекомендуется проверить производится ли

Виды операций и сделок, совершаемых кредитными организациями с драгоценными металлами и драгоценными камнями
Драгоценные металлы - это золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышлен-ных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
Драгоценные камни - это природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
Участие в международных экономических отношениях ставит перед каждой страной проблему платежеспособности, ее возможностей осуществлять свои платежи по внешним обязательствам международными ликвидными средствами. В структуру международных ликвидных ресурсов входят: золото, иностранная валюта, резервная позиция Международного валютного фонда и СДР (специальные права заимствования). Значительную роль в структуре международных ликвидных средств продолжает сохранять за собой золото в качестве золотых запасов государства (в форме слитков и монет).
Источником предложения золота на международных рынках является разработка имеющихся и новых месторождений. Основными золотодобывающими державами являются: ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия.
Существенное значение для функционирования рынка драгоценных металлов имеет биржа, как организация, исполняющая роль посредника в торговых операциях, способствующая установ-лению контактов между продавцами и покупателями и формированию рыночных цен за золото.
Торговля золотом между странами мира осуществляется на рынках золота в специальных центрах, где осуществляется регулярная купля-продажа по рыночной цене для промышленного и бытового потребления, тезаврации, проведения спекулятивных операций, страхования риска, приобретения валюты для международных расчетов.
В настоящее время функционирует более 50 рынков золота. В зависимости от степени государственного регулирования рынки золота делятся на четыре основные категории:
мировые - в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге и др.;
внутренние свободные - в Милане, Париже, Рио-де-Жанейро;
местные контролируемые - в Афинах, Каире;
«черные» рынки - в Бомбее.
Российская Федерация является одним из крупнейших производителей золота в мире. Она входит в пятерку крупнейших золотодобывающих стран мира и продолжает оставаться одним из основных поставщиков золота на мировой рынок. В Российской Федерации действуют биржи драгоценных металлов и драгоценных камней, предназначенные для совершения юридическими и физическими лицами сделок.
К операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями относятся:
» действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (обращение драгоценных металлов и драгоценных камней) , в том числе их использование в качестве залога;
изменение физического состояния или содержания драгоценных металлов и драгоценных камней в любых веществах и материалах при добыче, производстве драгоценных металлов и драгоценных камней, их последующей переработке, обработке и ис-пользовании;
»перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции из них, в том числе транспортировка драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции из них в места хранения, фонды и запасы, а также хранение и экспонирование драгоценных металлов и драгоценных камней;
ввоз драгоценных металлов и драгоценных камней, а также продукции из них на территорию Российской Федерации и их вывоз с территории Российской Федерации.
Банк России может осуществлять любые операции со слитками золота и серебра, не запрещенные законодательством Российской Федерации. Покупка слитков золота и серебра производится на основании договоров купли-продажи, заключаемых с пользователями недр, с предварительным авансированием.
Проведение банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями подлежит лицензированию. В соответствии с федеральными законами лицензирование операций банков и иных кредитных организаций с драгоценными металлами и драгоценными камнями осуществляет Банк России.
Специально уполномоченные банки на основании лицензии вправе:
совершать сделки купли-продажи драгоценных металлов, как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Банком России, промышленными потребителями, инвесторами;
совершать операции со слитками драгоценных металлов по специальным счетам, открываемым ими в соответствии с принятой международной банковской практикой;
совершать залоговые операции со слитками драгоценных металлов при условии реализации предмета залога через специально уполномоченные банки;
принимать драгоценные металлы на ответственное хранение (при наличии сертифицированного хранилища) и выдавать из хранилища, переводить принятые металлы с одних счетов на другие;
оказывать услуги перевозки драгоценных металлов (при наличии технических возможностей).
Сделки купли-продажи слитков золота и серебра, заключаемые пользователями недр с Банком России и специально уполномоченными им (по согласованию с Минфином России) коммерческими банками, подлежат обязательной регистрации.
Банк России и специально уполномоченные им банки имеют право приобретать слитки золота и серебра у пользователей недр за свой счет либо за счет своих клиентов (по договорам комиссии или поручения).
Инвесторы и промышленные потребители имеют право покупать (продавать) слитки золота и серебра только у Банка России и специально уполномоченных банков, заключать со специально уполномоченными банками договоры комиссии или поручения по их приобретению или отчуждению, а также совершать операции со слитками по специальным счетам, открываемым в этих банках. Они могут закладывать, принимать в качестве залога (заклада) слитки золота и серебра с условием реализации предмета залога через специально уполномоченные банки.
Хранение (за исключением хранения в уполномоченных банках) и транспортировка слитков и монет осуществляются только специализированными организациями, обладающими техническими возможностями для их хранения и перевозки.
Не допускается использование слитков золота и серебра в качестве средства платежа, в том числе путем осуществления операций по специальным счетам, открытым в специально уполномо ченных банках, а также в расчетах за кредиты, предоставляемые коммерческими банками добывающим предприятиям.
Все операции (сделки) банков с драгоценными металлами можно условно подразделить на собственно банковские и прочие операции (сделки) с драгоценными металлами.
Собственно банковские операции - это:
привлечение в депозиты драгоценных металлов во вклады (до востребования и срочные);
размещение драгоценных металлов (до востребования и на определенный срок) по действующим на рынке процентным ставкам;
выдача кредитов в драгоценных металлах.
К прочим операциям относятся все остальные операции с дра гоценными металлами (и драгоценными камнями).
Сделки купли-продажи драгоценных металлов заключаются на следующих условиях:
наличные сделки - сделки купли-продажи с немедленной по ставкой товара, т.е. с поставкой в течение двух рабочих дней от даты заключения сделки, чаще на условиях спот (поставка на иго рой рабочий день от даты заключения сделки);
срочные сделки - сделки купли-продажи, когда сроки расче тов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заклю чения сделки, т. е. на условиях сделки «форвард».
Производными являются сделки «своп» и опционы.
Сделки «своп» - это сделки покупки (продажи) с одновременной продажей (покупкой) одного и того же количества металла. Они различаются:
по качеству металла;
по местонахождению металла;
по времени (финансовый своп).
Сделки «своп» по качеству металла - это покупка (продажа) металла одного качества (по содержанию чистого металла или по типу слитков) и одновременно продажа (покупка) металла другого качества.
Сделки «своп» по местонахождению металла - это покупка (продажа) металла с изменением его местонахождения путем перевода металла по счетам и (или) путем физической его поставки.
Сделки «своп» по времени - это покупка (продажа) металла на условиях обратной продажи (покупки) того же количества металла другой датой валютирования.
Опционы - это сделки, по которым одна сторона предоставляет другой за определенное вознаграждение (премию) право покупки (продажи) определенного количества металла по заранее согласованной цене исполнения на заранее оговоренную дату истечения опциона.
Сторона, получившая право купить (продать) металл и уплатившая другой стороне премию, может воспользоваться этим правом в оговоренный срок истечения опциона или же отказаться от него. При этом премия не возвращается независимо от того, вое- i юльзовался покупатель своим правом или нет. Сделки купли-про- дажи металлов при исполнении опционов совершаются, как правило, на условиях спот.
Операции (сделки) с металлами могут различаться также по способу работы с контрагентами и подразделяться:
на торговые;
клиентские;
арбитражные.
Торговые операции представляют собой покупку у пользователей недр на основе ежегодно заключаемых договоров купли-про- дажи или продажу драгоценных металлов (драгоценных камней), купленных у пользователей недр.
Клиентские операции - это операции, проводимые в соответствии с поручениями клиентов в рамках заключенных договоров комиссии. За выполнение клиентских поручений банк получает вознаграждение в соответствии с условиями договора комиссии. Поручение клиента банк выполняет либо путем заключения соответствующей сделки непосредственно с клиентом, либо через посредническую организацию, с которой банк заключает договор комиссии.
Арбитражные операции - это операции, осуществляемые банками от своего имени и за свой счет на международном и российском рынке, с целью получения дополнительной прибыли и постоянного присутствия на указанных рынках. Арбитражные операции предусматривают покупку (продажу) определенного количества металла или производного от металла финансового инструмента (форвардного или опционного контракта) с последующей продажей (покупкой) того же количества металла или финансового инструмента.
Операции (сделки) с драгоценными металлами и драгоценными камнями в зависимости от конкретных обстоятельств могут осуществлять различные подразделения банков. Соответствующее подразделение банка должно взять на себя все функции, связанные с данным направлением деятельности банка, включая установление оптовых и розничных цен банка на драгоценные металлы и камни, расчеты с клиентами, а при необходимости - организацию транспортировки, страхования, хранения, экспорта драгоценных металлов и драгоценных камней.
Драгоценные металлы и драгоценные камни подлежат обязательному учету по массе и качеству при добыче, производстве, использовании и обращении. Порядок такого учета и отчетности, в том числе регулярное представление осуществляющими производство драгоценных металлов организациями сведений об объемах произведенных ими драгоценных металлов в органы государственной статистики, в указанных областях деятельности устанавливается Правительством РФ.
Стоимость драгоценных металлов определяется путем умножения соответствующих единиц количественного учета драгоценных металлов на значение цены соответствующего драгоценного металла в рублях за один грамм. Если по условиям договора стоимость драгоценных металлов выражена в долларах США за тройскую унцию (31,1035 г), то сначала надо найти массу слитка в граммах, затем умножить на цену в долларах, а потом полученную величину умножить на текущий официальный курс доллара США к рублю. В целях учета драгоценных камней один карат принимается равным 0,2 г.
При осуществлении разрешенных законодательством сделок оплата драгоценных металлов производится с учетом цен мирового рынка, оплата драгоценных камней производится по ценам, определенным экспертным путем на базе прейскурантов цен, аналогичных действующим на мировом рынке, с учетом конъюнктурных колебаний цен на день продажи. Порядок оплаты драгоценных металлов и драгоценных камней устанавливается соответствующими договорами.
В целях стимулирования инвестиций в развитие добычи и производства драгоценных металлов и драгоценных камней по peine - нию Правительства РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах в обращение могут выпускаться государственные ценные бумаги, номинированные в массе драгоценных металлов.
Обращение драгоценных металлов может осуществляться в виде государственных ценных бумаг (облигаций), номинированных в массе драгоценных металлов или обеспеченных драгоценными металлами и выпущенных в порядке, установленном Правительством РФ.
Контрольные вопросы
Дайте определение понятий «драгоценные камни», «драгоценные металлы».
Каким образом осуществляют специальный учет?
Как осуществляют наличные сделки, срочные сделки?
Охарактеризуйте сделки «своп», сделки «своп» по качеству металла.
Дайте характеристику понятий «опцион», «клиентские операции», «арбитражные операции».