6 НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. В каком виде предоставляется и каков порядок заполнения?
6 НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. Хоть и состоит из двух коротких разделов. Но чтобы ее заполнить, требуется много времени. Даже налоговая служба уже три раза меняла контрольные соотношения, при помощи которых проверяет 6 НДФЛ.
Если в 2016 году организация или предприниматель хотя бы один раз начисляли или выплачивали доходы физическим лицам, то начиная с этого момента обязаны ежеквартально до конца года отчитываться по форме 6-НДФЛ. В расчете нужно указать доходы физических лиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. Показателя определяются не по каждому сотруднику отдельно, а по организации в целом. Форма и порядок расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450 .
Отчетными периодами для формы 6-НДФЛ являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Если в течение отчетного периода заработная плата не начислялась и не выплачивалась, то форму 6 -НДФЛ с нулевыми показателями отправлять в налоговую инспекцию не нужно. Ведь этот расчет сдают налоговые агенты. Но чтобы подстраховаться, можно написать письмо в налоговую инспекцию в произвольном виде и указать причину, почему не сдаете расчет. Основания могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность.
В каком виде предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ можно предоставлять в налоговую инспекцию по месту учета в бумажном виде, если доходы выплачивались не более 24 сотрудникам. Если доходы выплачивались 25 физическим лицам и больше - расчет предоставляется в электронном виде. Если у организации есть обособленные подразделения, то отчеты нужно подавать в несколько инспекций.
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.
На титульном листе указываются название организации и прочие реквизиты. По строке "Отчетный период" указывается код отчетного периода. Например, при сдаче отчета за 6 месяцев код будет 31.
В разделе 1 отражаются общие суммы доходов, вычетов, рассчитанного и удержанного налога нарастающим итогом с начала календарного года. Если в 2016 году выплачивалась заработная плата за 2015 год, в разделе 1 ее отражать не нужно (письмо ФНС России от 25.02.2016 №БС-4-11/3058@). В разделе 2 заполните по этой выплате отдельный блок. В строке 100 запишите 31.12.2015, в строке 110 - дату, когда выдана последняя часть зарплаты за декабрь и удержан НДФЛ. В строке 120 укажите следующий день после дня выплаты. В строках 130 и 140 отразите начисленную зарплату за декабрь и НДФЛ с нее.
В разделе 2 отчета 6-НДФЛ в отдельных блоках отражаются выплаты, удержанные налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели записываются только за 3 последних месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 №БС-4-11/3058@). Например, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 6 месяцев будут выплаты с апреля по июнь включительно.
Какие даты ставить в строках 100,110 и 120 раздела формы 6-НДФЛ приведены в таблице
Наименование выплаты |
Номер и наименование строки |
||
100 "Дата получения дохода" |
110 "Дата удержания налога" |
120 "Срок перечисления налога" |
|
Отпускные |
День выплаты дохода |
День выплаты дохода |
Последний день месяца |
Пособие по временной нетрудоспособности |
|||
Материальная помощь |
День выплаты дохода |
День выплаты дохода |
|
Сверхнормативные суточные |
Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет |
Ближайший день выплаты дохода в денежной форме |
Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
Неподтвержденные командировочные расходы |
|||
Вознаграждение по ГПД |
День выплаты дохода |
День выплаты дохода |
День, следующий за днем выплаты дохода |
Дивиденды |
|||
Расчет при увольнении |
Остановимся конкретно на примерах:
1. Заработная плата выплачивается в месяце, когда ее начислили. (Пример сдачи расчета за полугодие)
В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060), сумма удержанного налога (строка 070) в данном случае будет совпадать со строкой 040.
100 30.04.2016 130 290000.00
110 29.04.2016 140 37700.00
100 31.05.2016 130 290000.00
110 31.05.2016 140 37700.00
100 30.06.2016 130 290000.00
110 30.06.2016 140 37700.00
2. Заработная плата выплачивается в следующем месяце за месяцем начисления.
В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060). По строке 070 показываем только сумму удержанного НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 июня. Поэтому налог с июньской зарплаты, выплаченной в июле, сюда не войдет.
Раздел 2 за полугодие заполняем так:
100 31.03.2016 130 290000.00
110 05.04.2016 140 37700.00
100 30.04.2016 130 290000.00
110 05.05.2016 140 37700.00
100 31.05.2016 130 290000.00
110 31.05.2016 140 37700.00
Поскольку заработная плата за март выплачивалась 05 апреля, включаем в раздел 2 эти выплаты. А заработная плата за июнь, которая выплачена 05 июля, не должна включаться в раздел 2 расчета за полугодие.
3. Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ.
Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому их суммы отражаются в 6-НДФЛ. Специфика состоит в том, что отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. Отпускные работодатель обязан перечислить не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Для отпускных установлен крайний срок уплаты- последний день месяца, в котором отпускные перечислены.
В разделе 1 отражаем отпускные так. В показатель строки 020 включаем начисленную сумму отпускных. По строке 030 - предоставленные работникам вычеты. В строке 040 - начисленный налог. в строке 070 будет удержанный налог с отпускных.
В разделе 2 заполнять нужно столько блоков, сколько дней в квартале выплачивались эти суммы. Если в один и тот же день перечислялись отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке. Если выплачивались отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок.
В блоках ставим такие показатели. В строках 100 и 110 записываем дату выдачи сотруднику денежных средств. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ. (п.1 ст.223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок уплаты НДФЛ (п.6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 14 будет начисленная сумма отпускных и удержанный налог с отпускных.
100 19.05.2016 130 52000.00
110 19.05.2016 140 6760.00
4. Отражение больничного пособия в форме 6-НДФЛ.
Из всех пособий, которые выплачиваются работникам, НДФЛ облагается только пособие по временной нетрудоспособности. Поэтому его надо отразить в форме 6-НДФЛ. Для пособия крайняя дата уплаты НДФЛ- последнее число месяца, в котором выплачены деньги (абз. 2 п.6 ст. 226 НК РФ). Имеет значение, когда выплачено пособие, а не когда начислено.
Если пособие вы начислили и выплатили , отражайте его в разделе 1 и в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
В разделе 1 включите сумму начисленного пособия по строке 020. А в показатели по строкам 040 и 070 добавьте НДФЛ с пособия.
В разделе 2 запишите выплаченное пособие в отдельном блоке из строк 100-140. Вместе с зарплатой пособие отражать нельзя. Ведь для этих доходов установлены разные крайние сроки уплаты НДФЛ. Для зарплаты- следующий день после выплаты. А для пособий- последний день месяца. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты (п.1 ст.223 НК РФ). В строке 120 запишите последний день месяца, в котором выплачены деньги сотруднику. В строках 130 и 140 отразите начисленную сумму пособия и налог с него.
100 16.05.2016 130 8400.00
110 16.05.2016 140 1092.00
Если пособие вы начислили, но не выплатили до конца отчетного периода (полугодие, 9 месяцев, год), отразите его сумму в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В показатель по строке 020 добавьте начисленную сумму, в строку 040- рассчитанный НДФЛ. В строке 070 налог с суммы пособия не отражайте. Ведь на отчетную дату вы пособие не выплатили. Не нужно записывать НДФЛ с пособия и в строке 080. Срок, чтобы удерживать налог, еще не наступил.
В раздел 2 невыплаченное пособие не записывайте. Вы покажете его в следующий период, после того, как перечислите деньги работнику.
5. Отражение расчетов с уволенным сотрудником.
Уволенному сотруднику в последний его рабочий день должны выплатить заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, если оно предусмотрено законом или трудовым договором. (ст.178 ТК РФ).Зарплата и компенсация полностью облагаются НДФЛ, а выходное пособие- только в части, превышающей три средних месячных заработка сотрудника (п.3 ст.217 НК РФ и письмо Минфина России от 23.05.2016 №03-04-06/29283). Для районов крайнего Севера и приравненных к ним местностей НДФЛ начисляется только с суммы выходных пособий, превышающих шестикратный средний заработок. В форме 6-НДФЛ отражаются только те суммы выходных пособий, которые облагаются НДФЛ.
В разделе 1 суммы начисленной зарплаты и компенсации за отпуск и облагаемого налогом пособия включите в строку 020. В строке 030 будут вычеты, в строках 040-070 начисленный и удержанный НДФЛ.
В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке. В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. В строке 120 будет следующий рабочий день. В строках 130 и 140 отразите начисленные суммы и удержанный НДФЛ.
100 15.06.2016 130 54000.00
110 15.06.2016 140 7020.00
В ситуации, когда сотрудник сначала взял отпуск, а потом уже уволился, отпускные запишите в отдельном блоке.
6. Отражение подарков для сотрудников.
НДФЛ удерживается со стоимости подарков, превышающих 4000 руб. с начала года.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ отразите подарки так. В показатель по строке 020 раздела 1 включите всю стоимость подарка. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. То есть 4000 руб. или стоимость подарка, если она ниже. В строках 040 и 070 укажите начисленный и удержанный НДФЛ с подарка. Если вы не смогли удержать НДФЛ со стоимости подарка, отразите сумму налога в строке 080.
В разделе 2 заполните на подарок отдельный блок из строк 100-140. В строках 100 и 110 укажите дату выдачи подарка. В строке 120- срок уплаты НДФЛ. Это следующий рабочий день после того, как налог удержан. В строке 130 запишите полную стоимость подарка. В строке 140 поставьте сумму НДФЛ, если вместе с подарком вы выдавали работнику деньги. Тогда вы удержали НДФЛ со стоимости подарка из денежной выплаты. Если же в день выдачи подарка вы не выплачивали работнику деньги, НДФЛ удержать не могли. В таком случае в строке 140 вместо суммы налога поставьте 0.
Пример (если стоимость подарка 5000 руб., НДФЛ смогли удержать из зарплаты, которую выплачивали в этот же день).
100 08.06.2016 130 5000.00
110 08.06.2016 140 130.00
7. Отражение выплат по договору подряда.
Доход по гражданско-правовому договору признается в день, когда вы выплатили деньги физическому лицу. Так что с аванса по такому договору необходимо удерживать НДФЛ(подп.1 п.1 ст.223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 №03-04-06/24982).
В разделе 1 формы 6 НДФЛ запишите все облагаемые доходы физических лиц, начисленные с начала года, а также налог с них. Суммы авансов и окончательных выплат по гражданско-правовым договорам включите в показатель по строке 020. Начисленный налог с них покажите в строке 040, а удержанный внесите в строку 070. Если до конца отчетного периода вы начислили окончательную сумму по договору, но не выдали, отразите ее в строке 020. А рассчитанный налог- в строке 040. Но вот в строку 070 этот НДФЛ не записывайте.
В разделе 2 отчета вы фиксируйте суммы, выданные за последние три месяца. Аванс и окончательную оплату по ГПД запишите в отдельных блоках из строк 100-140. В строках 100 и 110 поставьте дату выдачи сумм. В строке 120 укажите следующий рабочий день.А вот в строках 130 и 140 будет сумма начисленного аванса или окончательной оплаты и удержанный с них НДФЛ.
100 20.04.2016 130 12000.00
110 20.04.2016 140 1560.00
Коротко на примерах описала самые распространенные виды выплат физическим лицам и их отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.
Фото Михаила Чернова, Кублог
Дарить новогодние подарки детям сотрудников — хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях. За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.
От редакции:
В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в № 6, 2016.
В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:
Обратите внимание
Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане финансово-хозяйственной деятельности.
Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.
Обратите внимание:
На основании п. 3 ст. 161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.
Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:
Такой договор учреждение может заключить устно.
Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.
Если договор содержит обещание дарения в будущем
Если объектом дарения является недвижимое имущество
Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.
Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:
Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н).
Обычно стоимость детских подарков, вручаемых в бюджетных учреждениях, не превышает 500 — 700 руб., следовательно, можно применить норму п. 28 ст. 217 НК РФ. Данным пунктом предусмотрено: в ситуации, когда стоимость подарка составляет менее 4 000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику в течение года подарков), налогооблагаемый доход у налогоплательщика не возникает.
Обратите внимание:
Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4 000 руб., с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.
В данной ситуации:
В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.
В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б « ИНН /КПП покупателя» ставятся прочерки (разд. II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
К сведению:
Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст. 252 НК РФ, не могут служить критериями обоснованности вычетов по НДС (постановления ФАС МО от 22.02.2012 № А41-23656 /11, ФАС ПО от 05.05.2009 № А65-16388 /08).
Одно время по вопросу уплаты НДС со стоимости детских новогодних подарков складывалась неоднозначная арбитражная практика.
Так, в Постановлении от 13.09.2010 № А26-12427 /2009 ФАС СЗО отклонил довод инспекции об обязанности включить в налоговую базу по НДС стоимость новогодних подарков детям сотрудников. Он указал, что передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Следовательно, в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.
Однако в Постановлении от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743 /12‑140‑143 Президиум ВАС признал правильным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.
К сведению:
Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этого учреждения без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
К сведению:
Аналогичная норма установлена пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, которым определен объект обложения страховыми взносами и положения которого будут применяться с 01.01.2017 .
Вручение учреждением новогодних подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них и не считается вознаграждением работников. Кроме того, подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых (гражданско-правовых) отношениях и не признаются застрахованными лицами. Также получение подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его труда. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.
К сведению:
Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах , Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239‑19.
Арбитры также придерживаются мнения, что стоимость подарков не включается в облагаемую страховыми взносами базу (постановления АС СКО от 06.08.2015 № Ф08-4089 /2015 по делу № А32-27379 /2014, ФАС ВСО от 11.12.2012 № А33-3507 /2012, от 23.05.2012 № А33-15492 /2011).
В течение всего периода нахождения подарков в учреждении они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции № 157н).
Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции № 157н).
Итак, произведенные расходы, связанные с покупкой подарков, отражаются в учете следующим образом:
Вид учреждения | Дебет | Кредит |
Казенное учреждение (Инструкция № 162н*) | 1 401 20 290 | 1 302 91 730 |
Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**) | 0 401 20 290 | 0 302 91 730 |
Автономное учреждение (Инструкция № 183н***) | 0 401 20 290 | 0 302 91 000 |
* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
Списание детских подарков с забалансового учета при их передаче сотрудникам производится на основании документов, подтверждающих факт дарения. Как было указано выше, таким документом является, в частности, ведомость выдачи подарков.
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
В заключение перечислим основные выводы, связанные с учетом и налогообложением новогодних подарков для детей сотрудников учреждения:
Новогодние праздники - время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.
Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.
Не получится учесть новогодние подарки и в расходах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).
В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Естественно, речь идет о неденежном подарке. Ведь передача денежных средств НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.
В противном случае, при превышении «подарочных» доходов 4 000 рублей за год, нужно будет удержать НДФЛ из ближайших денежных доходов физлица-получателя подарка (включая день выдачи подарка, если он передается деньгами).
Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).
Приказ на выдачу новогодних подарков детям сотрудников можно оформить в произвольном виде.
Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.
Заполняем 6-НДФЛ. Проводили конкурс среди клиентов и вручили нескольким «физикам» подарки стоимостью 7000 рублей. «Физики» не работают в компании. Удержать налог в течение года не смогут, поэтому будут подавать справки с признаком 2. Надо ли отражать доходы в строке 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?
Безопаснее показать доходы в строке 130 раздела 2. Но, если этого не сделать, инспекция должна принять расчет.
В расчете 6-НДФЛ компания отражает все доходы «физиков», которые они получили в течение отчетного периода, в том числе в натуральной форме. Подарок дороже 4000 рублей облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Если доход в натуральной форме получил сотрудник, компания сможет удержать налог с будущих выплат. Тогда доход отразите в строке 020 раздела 1, а налог в строке 080 не показывайте. В периоде, когда компания удержит НДФЛ с денежных выплат, в строке 100 раздела 2 заполните дату получения дохода, а в строках 110 и 120 — даты, когда удержали налог, и крайний срок перечисления НДФЛ.
Иной порядок действует, если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. В этой ситуации не до конца ясно, как заполнить расчет. Неудержанный НДФЛ компания отразит в строке 080 раздела 1. А в разделе 2 сможет заполнить только две строки — 100 (дату получения дохода) и 130 (сумму дохода). В строках 110, 120 и 140 будут прочерки.
Опрошенные нами налоговики считают, что такие выплаты надо отразить в строке 130 раздела 2. Но, даже если компания этого не сделает, проблем быть не должно. Эту строку налоговики ни с чем не сверяют (
Наиболее популярный метод выражения благодарности за труды –подарок. Большинство работодателей практикует одаривание своих сотрудников на профессиональные праздники или просто “без повода”. Благо, что этих самых поводов для вручения дара предостаточно – это и 23-е февраля, и 8-е марта, и день рождения, и Новый год.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
С точки зрения бухучета, важно отразить соответствующую хозяйственную операцию. И как правильно сделать это, поговорим далее.
Корпоративная культура многих организаций предусматривает вручение подарков членам коллектива по различным поводам. При этом работодатель в указанном случае будет выступать налоговым агентом.
Именно поэтому основной задачей бухслужбы становится правильный расчет и удержание суммы подоходного налога с подарков.
Чтобы правильно исчислить налог, подлежащий к перечислению в бюджет, необходимо классифицировать виды подарков с точки зрения гражданского и налогового законодательства.
Так, выделяют две разновидности подарков.
В указанном случае процедура регулируется гражданским законодательством, - в частности, Главой 32 ГК РФ.
По соглашению о дарении одна сторона, именуемая дарителем, передает другой стороне какую-либо вещь на абсолютно безвозмездной основе.
В контексте указанной статьи одаряемым выступает трудящийся, а дарителем – работодатель.
Договор дарения нужно заключить письменно, если размер дара превышает 3 тыс. рублей, а даритель является юрлицом.
В любом случае, соглашение лучше оформить письменно, вне зависимости от стоимости дара, чтобы избежать дальнейших проблем с налоговыми и внебюджетными фондами.
Если вручение подарков осуществляется коллективно, к примеру, на 23-е февраля, целесообразнее заключить многосторонний договор. Каждый сотрудник, получивший дар, обязан поставить на таком документе свою подпись.
Пример договора дарения:
В определена возможность работодателя поощрять своих трудящихся ценным подарками, грамотами, благодарностями, премиями и др.
В таком случае, договор дарения не составляется, а передача подарка осуществляется на основании трудового контракта между работником и работодателем.
Исходя из общих положений гражданского законодательства, на стороне как дарителя, как и одаряемого могут выступать любые субъекты права. Тем не менее, законом накладываются некоторые ограничения.
Согласно , одаряемыми не могут выступать следующие категории:
Фиксация факта выдачи подарка зависит от его вида.
В случае если подарок выдается не в связи с исполнением работником трудовых обязанностей, составляется договор дарения.
В противном случае подарок будет относиться к части заработной платы сотрудника с соответствующим порядком документального оформления премий.
Отразить условия и порядок премирования работников работодатель должен в следующих документах:
Подарок может быть выдан как в денежном, так и в натуральном эквиваленте:
Облагаются ли НДФЛ подарки работникам компании? Далее рассмотрим наиболее интересные моменты.
Приводит список доходов, которые не подлежат обложению подоходным налогом.
Среди всего прочего, п. 28 указанной статьи гласит, что НДФЛ не взимается с подарков, цена которых не более 4 тыс. р. Если подарок стоит дороже, НДФЛ подлежит исчислению с суммы, которая больше 4 тыс. р.
Таким образом, налогооблагаемой базой является разница между ценой подарка и 4 тыс. р.
НДФЛ с подарка сотруднику взимается по стандартным ставкам:
Чтобы избежать возможных проблем с налоговой, следует правильно оформить хозяйственную операцию с точки зрения документации.
Так, для награждения работника нужно издать приказ руководителя независимо от стоимости и вида подарка. В силу приказа осуществляется закупка подарков согласно указанным правилам.
Если подарок вручается в качестве поощрения за труды, соглашение о дарении обычно не составляется, так как его передают на основании трудового соглашения.
В приказе руководителя компании отражается ФИО получателя, его должность, наименование подарка и его стоимость.
Пример приказа:
В бухучете при выдаче подарков следует сделать проводку: Д-т 91 субсчет “Прочие расходы» К-т 41 (10, 43).
Большинство даров выдаются на безвозмездной основе, поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости.
Удержание НДФЛ с подарков стоимостью более 4 тыс. рублей отражается проводкой: Д-т 70 К-т 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”.
Момент удержания и перечисления налога в бюджет зависит от формы подарка:
Алексеев С. М. осуществляет деятельность в компании “Энергосбыт” уже 20 лет. В этом году организация празднует юбилей – 30 лет деятельности. Ген. директор принял решение выдать каждому сотруднику подарок 5 тыс. рублей. Алексееву также выплатили премию на отличную работу и высокий стаж – 10 тыс. рублей.
Расчеты:
В расходах бухгалтер должен отразить сумму в размере 13 тыс. рублей.
При невозможности в течение налог. периода удержать сумму сбора агент обязан до 1 марта следующего года сообщить плательщику налога и в инспекцию об этом, а также о суммах прибыли, с которой был не удержан сбор.
Сотрудник будет обязан самостоятельно уплатить налог, который был не удержан.
Если подарки передаются на бесплатной основе, это считается реализацией, соответственно НДС начисляется в силу ч. 1 ст. 146 НК РФ.
База по НДС – это рыночная стоимость подарка.
Вне зависимости от цены подарков, страховые взносы и взносы на травматизм по ним не начисляются, поскольку подарки не относятся к выплатам ни по трудовым, ни по ГПХ-контрактам.
Если юрлицо или ИП применяет схему УСН, доходы, за вычетом понесенных расходов, в расходы суммы подарков не включаются, если подарки вручаются не в связи с исполнением работником трудовых обязанностей.
В ином случае стоимость подарков может быть учтена при исчислении расходов по УСН.
Рассмотрим некоторые частные случаи.
При определении базы для налога подлежат учету все доходы работника, полученные как в денежном, так и натуральном виде.
Соответственно и подарок, врученный ребенку сотрудника, считается доходом и подлежит оформлению и обложению налогом в стандартном порядке.
Пример приказа на подарки детям сотрудников:
Минфин разъяснил, что в силу ч. 4 удерживать налог с доходов физлиц нужно за счет любых средств, выплачиваемых налогоплательщику. При этом общая сумма удержания не должна превышать 50 % от дохода.
Таким образом, удержать НДФЛ с пособия по уходу за ребенком можно с учетом указанного ограничения – не более 50 %.
Порядок налогообложения подарков в натуральной форме раскрывается в ст. 211 НК РФ. В частности, сказано, что налогообложению подлежит стоимость товаров, работ или услуг, предоставленных работнику на безвозмездной основе, свыше 4 тыс. рублей.